При проведении этого анализа следует рассмотреть характер изменения себестоимости продукции под влиянием применения объема производства.
Пример.
Плановая себестоимость составляет 13 млн. р. План по товарной продукции перевыполнен на 5%. Удельный вес в полной себестоимости условно-постоянных расходов составляет 20%.
Определите экономию на условно-постоянных расходах в относительной и абсолютном выражении в результате перевыполнения плана.
Решение.
Расчет производится по формуле:
Кусл.-постоянных расходов = 
,
где К –темп прироста объема товарной продукции,
d - уд. вес условно-постоянных расходов в полной себестоимости продукции.
Кусл.-постоянных расходов = (1- 100/(100+5))*20% = 0,96% (в относительном выражении),
в абсолютном выражении: (13*0,96)/100 = 0,125 млн. р.
43.АНАЛИЗ С\С ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ПРОДУКЦИИ. Расчет влияния изменения структуры, номенклатуры и ассортимента продукции на с/с товарной продукции в разрезе ее видов ведется по схеме, приведенной в таблице. В нее входят такие статьи, как видпродукции, выпуск в натур. Выражении, с/с ед. продукции в т.ч.по плану и факт,отклонение факт. с/с от плановой на ед. продукции и на весь выпуск. Подробныйанализ ведется по расшифровкам прямых материальных и прямых трудовых затрат.Методика на основе расчета удельных весов. Анализ динамики с/с отдельных видовпродукции предусматривает прежде всего сопоставление плановых, нормативных затрат сфактическими затратами прошлого периода. При этом анализе необходимо выявить какоеизменение по сравнению с прошлым годом предусматривалось планом, как изменилисьзатраты по нормам по сравнению с планом отчетного года, каково изменение за счет нормрасхода. Далее целесообразно показать динамику с/с изделия в постатейном разрезе, приэтом необходимо выявить, как изменились затраты в целом по статьям, каковсреднегодовой темп роста с/с, как по годам изменилась структура с/с изделия (каков
удельный вес каждой статьи).
44, 45. РАСЧЕТ «КРИТИЧЕСКОГО» ОБЪЕМА ПРОДАЖ, ЗАПАСА ФИНАНСОВОЙ ПРОЧНОСТИ
И ОПЕРАЦИОННОГО РЫЧАГА
Ключевыми элементами операционного анализа служат: операционный рычаг, «критический» объем продаж и запас финансовой прочности. В таблице 22 сведены показатели, необходимые для их расчета: выручка от продаж, себестоимость проданных товаров, продукции, работ, маржинальный доход, коммерческие и управленческие расходы, величина условно-постоянных затрат.
Расчёт «критического» объема продаж, запаса финансовой прочности и операционного рычага (по данным ф. № 2)
| Показатель | Условное обозначение | 2004г. | 2003г. | Изменение (+,–) |
| А | ||||
| 1. Выручка от продаж, тыс. р. | N | |||
| 2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. р. | Sпер | |||
| 3. Маржинальный доход, тыс. р. (п.1 – п.2) | МД | |||
| 4. Коммерческие расходы, тыс. р. | КР | |||
| 5. Управленческие расходы, тыс. р. | УР | |||
| 6. Итого условно-постоянных затрат, тыс. р. (п.4 + п.5) | Sпост | |||
| 7. Доля маржинального дохода в выручке от продаж, % | d | |||
| 8. «Критическая точка» объема продаж (точка безубыточности) (п.6: п. 7) | КТ | |||
| 9. Запас финансовой прочности (п. 1 – п. 8) | ЗФП | |||
| 10. % запаса финансовой прочности к объему продаж, (п. 9: п. 1) (норматив: 60–70 %) | ||||
| 11. Прибыль от продаж, тыс. р. | P | |||
| 12. Сила воздействия операционного рычага (п. 3, гр. 3: п. 11, гр.3) |
Запас финансовой прочности – это разница между достигнутой фактической выручкой от реализации и порогом рентабельности. В нашем случае выручка значительно превышает порог рентабельности, что свидетельствует о хорошем финансовом состоянии предприятия.
Сила воздействия операционного рычага указывает на степень предпринимательского риска, связанного с данным предприятием: чем больше сила воздействия операционного рычага, тем больше предпринимательский риск.
