Процедура учета материалов

Стоимость каждого отпущенного материала в зависимости от выбора метода оценки должна быть включена в затраты по соответствующему номеру заказа или отнесена к соответствующим накладным расходам, при этом необходимая информация берется из первичной документации. Номер заказа или номер записи о накладных расходах должен быть предварительно проставлен мастером цеха. Процедура учета материалов схематично представлена на рис. 1.

 

 

Рис. 1. Процедура учета материалов

 

Следующий этап состоит из операций, осуществляемых бухгалтерией:

1. Сокращение запасов сырья путем внесения записей об отпущенных ценностях в накопительную и оборотную ведомости по запасам.

2. Фиксация количества отпущенных материалов на счете, где отражаются данные о заказах или накладные расходы.

Учет закупок сырья

Запись о закупке материалов по операции (1):

 

Дебет контрольного счета складской книги	182 000
Кредит контрольного счета кредиторов	182 000

 

Эта учетная запись отражает тот факт, что компания принимает на себя краткосрочные обязательства, чтобы получить оборотные активы, состоящие из запасов сырья. Каждая закупка также заносится в колонку поступлений индивидуального счета складской книги (отдельная запись по каждой позиции закупленного материала), где отражаются полученное количество сырья, цена одной единицы и общая сумма. Кроме того, отдельная кредитовая запись делается на счете каждого кредитора. Заметьте, что записи на контрольных счетах составляют часть системы двойной записи, а отдельные записи в индивидуальных счетах представляют собой детализированные вспомогательные записи и не входят в систему двойной записи.

Запись операции (2) по материалам, возвращенным поставщику:

 

Дебет контрольного счета кредиторов	2 000
Кредит контрольного счета складской книги	2 000

 

Запись по возвращенным материалам также сделана в соответствующих счетах складской книги и в индивидуальных счетах кредиторов,

Учет отпуска материалов

Заведующий складом отпускает материалы со склада по соответствующим образом завизированной заявке на материалы. Для основных материалов на этой заявке записывается номер заказа, а для дополнительных материалов на заявке указывается номер счета накладных расходов. Отпуск основных материалов включает доставку материалов со склада в производственные подразделения. Для операции (3) данные по заявкам на материалы будут суммированы, и итоговые суммы будут записаны так:

 

Дебет счета незавершенного производства	165 000
Кредит контрольного счета складской книги	165 000

 

Учетная запись показывает, что запас сырья и материалов переводится в незавершенное производство. Кроме вышеуказанных записей на контрольных счетах на каждый заказ будет отнесена стоимость выданных материалов с тем, чтобы можно было подсчитать затраты на выполнение заказов. Каждая задача также записывается в колонке отпуска соответствующего счета складской книги.

Операции (4) по выдаче дополнительных материалов учитываются следующим образом:

 

Дебет контрольного счета общезаводских накладных расходов	10 000
Кредит контрольного счета складской книги	10 000

 

Помимо записи на контрольном счете общезаводских накладных расходов стоимость выданных материалов заносится на индивидуальные счета накладных расходов, которые обычно включают в себя индивидуальные счета дополнительных материалов каждого центра ответственности. Периодически итоговые цифры счета дополнительных материалов каждого центра ответственности заносятся в отчеты о выполнении сметы для сравнения с нормативными затратами дополнительных материалов.

После того, как сделаны записи по операциям (1)—(4), контрольный счет складской книги будет выглядеть следующим образом:

 

Контрольный счет складской книги
(1) Счет кредиторов
(2) Счет кредиторов	2 000
(3) Счет незавершенного строительства	165 000
(4) Счет общезаводских накладных расходов	10 000
Остаток на конец периода	5 000
Счета, сбалансированные досрочно

ЦЕЛЬ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ

Инвентаризация продукции - это установление фактического наличия продукции путем пересчета, т.е. снятия остатков и путем проверки учетных записей.

Цель инвентаризации - сопоставление фактического наличия материалов с данными бухгалтерского и складского учета в стоимостном и натуральном выражении.

В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации проведение инвентаризации обязательно:

• при передаче имущества организации в аренду, выкупе, продаже, а также в случаях, предусмотренных законодательством при преобразовании государственного или муниципального предприятия;
• перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года;
• при смене материально-ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);
• при установлении фактов хищения или злоупотреблений, а также порчи ценностей;
• в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
• при ликвидации (реорганизации) предприятия перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса и других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.