Акцизный налог в с-ме косвенного налог-я

Акцизный налог – это косвенный налог, который взимается с высокорентабельных товаров не первой необходимости. Акцизы возникли в X – XI вв., когда акцизному обложению впервые стали подвергаться спиртные напитки. На протяжении последующих столетий взимание акцизов с крепких напитков получило широкое распространение. В 1838 г. был установлен акциз на табак, а с 1886 г. надзор за плантациями табака, контроль за его хранением и продажей был возложен на акцизное ведомство. В 1848г. в России был впервые введен акциз на спички, а с 1887г. под акцизное обложение попали нефтяные масла.
В настоящее время акцизы устанавливаются, как правило, на высокорентабельные товары для изъятия в доход государства полученной производителями сверхприбыли. Перечень подакцизных товаров и ставки акцизов определяются исключительно Правительством Украины.

В Украине акциз введён в 1992 году. До 2011годаон носил название акцизный сбор. После введения в действие налогового кодекса в 2011 году его переименовали в Акцизный налог. В Украине к подакцизным товарам относят: нефтепродукты, сжиженный газ, легковые автомобили, прицепы, кузова, мотоциклы, спирт этиловый, алкогольные напитки, табачные изделия.

 

40. акциз: преимущества, недостатки, субъект, объект.

Акцизный налог – это косвенный налог, который взимается с высокорентабельных товаров не первой необходимости.

К преимуществам относят: возможность регулирования того или иного товара посредством увеличения/снижения ставок акциза; данный налог не носит принудительный характер, поскольку акцизом облагаются товары не первой необходимости и избежать уплаты данного налога можно посредством неупотребления подакцизного товара;

К недостаткам относят: уплата налога зависит от доходов потребителей; рост цен с целью покрытия расходов посредничества; рост и без того высокого налогового бремени на население.

Плательщиками являются:

- субъекты хозяйствования, которые производят подакцизные товары в Украине;

- субъекты хозяйствования, которые ввозят подакцизные товары в Украину;

- физ.лица, которые ввозят в Украину подакцизные товары в определённых объёмах;

Объект налогообложения:

- реализация произведённых в Украине подакцизных товаров;

- реализация подакцизных товаров для собственного потребления, для своих работников;

- ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Украины.

Операции, не подлежащие налогообложению:

- вывоз подакцизных товаров за границу;

Ввоз в Украину ранее экспортированных подакцизных товаров, в которых выявлены недостатки которые не позволяют их реализовать в стране – импортёре.

Операции, освобождённые от налогообложения:

- реализация легковых авто специального назначения (для инвалидов, скорой помощи, домов-интернатов и т.д.)

-ввоз в Украину подакцизных товаров, если при этом не взимается НДС с размещением этих товаров в одном из таможенных режимов.

- реализация подакцизных товаров, кроме нефтепродуктов, произведённых в Украине, которые используются как сырьё для производства подакцизных товаров.

- ввоз в Украину подакцизных товаров, которые используются как сырьё для производства подакцизных товаров.

 

41. акциз: ставки, база, сроки уплаты и предоставления отчётности.

Ставка налога:

- адвалорная (%) устанавливается в % к стоимости подакцизных товаров;

- специфическая ставка – устанавливается в денежных единицах за единицу товара (в грн.за 1 л.100%-го этилового спирта, вино игристое – 3,1грн.за 1л. И т.д.)

- смешанная – одновременно устанавливается в % от стоимости товара, и в денежных единицах от количества товара.

База налогообложения:

1. если ставка установлена в %, то:

- для товаров, изготовляемых в Украине, базой налогообложения является стоимость подакцизного товара, определяемая по установленным производителем максимальным розничным ценам, без учёта НДС и с учётом акцизного налога.

- для товаров, которые импортируются в Украину, базой налогообложения является стоимость подакцизного товара, исходя из максимальных розничных цен, установленных импортёром без учёта НДС и с учётом акцизного налога.

Сумма Акцизного Налога = ставка налога (%) * оборот по реализации

2. если ставка установлена в денежных единицах, то базой налогообложения является величина, определяемая в единицах измерения веса, объёма, количества товара и в др.натуральных показателях.

Сумма Акцизного налога = ставка (грн/евро) * количество товара (кг/шт/л)

3. если установлена одновременно специфическая и %-я ставка, то

Сумма Акцизного налога = Сумма Акцизного налога % + сумма Акцизного налога (грн/евро)

Операции, освобождённые от налогообложения (Льгота):

- реализация легковых авто специального назначения (для инвалидов, скорой помощи, домов-интернатов и т.д.)

-ввоз в Украину подакцизных товаров, если при этом не взимается НДС с размещением этих товаров в одном из таможенных режимов.

- реализация подакцизных товаров, кроме нефтепродуктов, произведённых в Украине, которые используются как сырьё для производства подакцизных товаров.

- ввоз в Украину подакцизных товаров, которые используются как сырьё для производства подакцизных товаров.

Налоговый период равен календарному году. В течение 20 календарных дней, следующих за отчётным периодом, плательщик налога подаёт декларацию акцизного налога и в течение 10 дней производит оплату.