Сравнительная характеристика косвенных налогов, взимаемых в Украине и зарубежных странах

Косвенные налоги — это налоги, которые определяются размером потребления и не зависят от дохода или имущества плательщика, выступают в виде надбавки к цене товара или услуги, и плательщиком которых является конечный потребитель данного товара или услуги.

Исторически основным видом косвенных налогов был акциз, при котором объектом обложения, как правило, выступала стоимость товаров, имевших специфическую особенность (табак, алкогольные напитки, легковые автомобили), либо уровень потребления которых существенно зависел от изменения цен. В настоящее время в большинстве стран в акцизные группы товаров включены: алкогольные напитки, табачные изделия, бензин, легковые автомобили, драгоценности, другие предметы роскоши. Развитие косвенного налогообложения привело к появлению налога с оборота (своеобразного универсального акциза), который в ряде стран трансформировался в налог с продаж, либо налог на добавленную стоимость. Последний широко применяется в Западной Европе, где формирует более половины поступлений в бюджет от косвенных налогов. Важнейшим видом косвенного налога в Украине также является налог на добавленную стоимость.

Украина:Налог на добавленную стоимость.Плательщиками являются: 1) Субъекты хозяйствования, которые в добровольном или обязательном порядке зарегистрировались как плательщики НДС. В обязательном порядке субъект хозяйствования должен зарегистрироваться как плательщик НДС, если объем операций по поставке товаров и услуг подлежащих налогообложению на протяжении последних 12 календарных месяцев превышает 300000 грн.(без НДС);2) Лица, которые ввозят товары и услуги на таможенную территорию Украины в объемах, подлежащих налогообложению. Объект налогообложения – это операции по продаже товаров и услуг на тер-рии Украины, а также операции по ввозу товаров в Украину и вывозу товаров за пределы Украины. Операции, не являющиеся объектом НДС: 1.Выпуск, размещение, и продажа ценных бумаг; 2.Услуги по страхованию, в т.ч. социальному;3.Оборот валютных ценностей 4. Выплата дивидендов и роялти в денежной форме 5.Выплата в денежной форме з/п, пенсий, стипендий, дотаций, субсидий; 6.Расчетно-кассовое обслуживание банков(услуги по инкассации, привлечение средств в депозиты, выдача средств из депозита, передача имущества в залог) и др. Ставки: 20 %(с 2014 – 17%) и 0% по экспорту товаров и реализованных товаров в беспошлинных магазинах. Льготы по НДС(операции освобожденные от НДС): услуги образования;поставка учебных тетрадей, книг, газет отечественного производства; продажа продуктов детского питания определенного перечня; услуги здравоохранения, за исключением отдельных видов услуг; продажа, аренда земельных участков; продажа лекарственных препаратов и медицинских изделий определенного перечня и др.

Франция: Налог на добавленную стоимость. Уплата налога на добавленную стоимость определяется характером совершаемой сделки, а финансовое состояние налогоплательщика не принимается в расчет. Ставка налога едина независимо от цены товара, к которому она применяется. Объектом налогообложения является продажная цена товара или услуги. Кроме розничной цены сюда включаются все сборы и пошлины, включая НДС. Из общей суммы вычитается размер налога, уплаченного поставщикам сырья и полуфабрикатов. Основная ставка налога равна 19,6%. Пониженные ставки применяются к продовольственным товарам, продукции сельского хозяйства и книжной продукции (5,5%), а также для некоторых периодических печатных изданий и лекарств (2,1%). От НДС освобождаются: государственные учреждения, деятельность которых направлена на осуществление административных, социальных, воспитательных, культурных и спортивных функций; сельскохозяйственное производство; некоторые свободные профессии: частная преподавательская деятельность, частнопрактикующие врачи, люди, занимающиеся духовным творчеством.

Германия: Налогом на добавленную стоимость облагается вся система общественного и частного потребления. На всех этапах пути, проходимого продуктом, налог взимается лишь со стоимости, добавленной на данной стадии переработки. Это достигается за счет того, что НДС, уплаченный при приобретении товаров и услуг, вычитается из суммы налога, включенного в цену при продаже готовой продукции. Налогом не облагаются медицинские услуги и квартплата, а также услуги частных школ, театров, музеев, благотворительных союзов и т.п. От налога на добавленную стоимость освобождаются обороты по экспорту на основе принципа страны назначения (потребления), по которому налог получает страна назначения в соответствии со своим законодательством. Основная (стандартная) ставка налога составляет 19%. Льготная ставка 7% распространяется на продукты питания, книги, газеты, услуги пассажирского транспорта. В ряде случаев предусмотрен особый порядок обложения.

Италия: Налог на добавленную стоимость. Плательщики налога: 1) организации; 2) индивидуальные предприниматели; 3) лица, перемещающие товары через таможенную границу Италии, в том числе из/в страны ЕС.Ставки налога составляют: Основная 20%, льготные – 10% и 4,5%. Экспорт и реализация в страны ЕС – 0%. Льготными ставками облагаются важнейшие продовольственные товары, ставка 4,5% может применяться только к государственным предприятиям. Налог взимается с предпринимателя в пределах прироста стоимости, полученного товаром при переходах в рамках производственного или коммерческого циклов. Из операций, осуществляемых на территории Италии, освобождаются от НДС операции по страхованию и выдаче кредитов, распространению акций и облигаций, расходы по медицинскому обеспечению, народному образованию, культуре, некоммерческие виды аренды, почтовые услуги, операции с золотом и иностранной валютой.