Порядок применения финансовых и административных санкций органами налоговой службы

При нарушении законов по вопросам налогообложения и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, применяются следующие виды юридической ответственности:

1) финансовая; 2) административная; 3) уголовная.

Финансовая ответственность за нарушение законов по вопросам налогообложения и другого законодательства устанавливается и применяется в соответствии с ПКУ и другими законами. Финансовая ответственность применяется в виде штрафных (финансовых) санкций (штрафов) и / или пени (п. 111.2 статьи 111 ПКУ).

В случае совершения налогоплательщиком двух или более нарушений законов по вопросам налогообложения и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, штрафные (финансовые) санкции (штрафы) применяются за каждое совершенное разовое и продолжающееся нарушение отдельно.

В случае применения контролирующими органами к налогоплательщика штрафных (финансовых) санкций (штрафов) за нарушение законов по вопросам налогообложения и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, такому налогоплательщику направляются (вручаются) налоговые уведомления - решения.

За одно налоговое правонарушение контролирующий орган может применить только один вид штрафной (финансовой) санкции (штрафа), предусмотренной Налоговім Кодексом и другими законами Украины.

Предельные сроки применения штрафных (финансовых) санкций (штрафов) к налогоплательщикам соответствуют срокам давности для начисления налоговых обязательств, определенным ст. 102 ПКУ. В частности контролирующий орган вправе самостоятельно определить сумму денежных обязательств налогоплательщика не позднее окончания 1095-го дня, следующего за последним днем предельного срока подачи декларации и / или предельного срока уплаты денежных обязательств, начисленных контролирующим органом, а если такая налоговая декларация была подана позднее, - за днем ее фактического представления.

1.Нарушение установленного порядка постановки на учет (регистрации) в органах государственной налоговой службы —штраф c самозанятых лиц в размере 170 гривень, c юр лиц, обособленных подразделений юр лица, ответственное за начисление и уплату налогов в бюджет во время исполнения договора о совместной деятельности, — 510 гривень.

2 В случае неустранения указанных нарушений или за те же действия, совершенные в течение года лицом, к которому были применены штрафы за такое нарушение, -влекут за собой наложение штрафа на самозанятых лиц в размере 340 гривен, на юридических лиц, обособленных подразделениях юридического лица или юридическое лицо, ответственное за начисление и уплату налогов в бюджет во время выполнения договора о совместной деятельности, - 1020 гривен.

3.Непредставление банками или другими финансовыми учреждениями соответствующим органам государственной налоговой службы в установленный срок уведомления об открытии или закрытии счетов налогоплательщиков - влечет за собой наложение штрафа в размере 340 гривен за каждый случай непредставления или задержки.

4.Осуществление расходных операций по счету налогоплательщика до получения уведомления соответствующего органа государственной налоговой службы о взятии счета на учет в органах государственной налоговой службы - влечет за собой наложение штрафа на банк или другое финансовое учреждение в размере 10 процентов суммы всех операций за весь период до получения такого сообщения, совершенных с использованием таких счетов (кроме операций по перечислению средств в бюджеты или государственные целевые фонды), но не менее 850 гривен.

5.Неуведомление физическими лицами-предпринимателями и лицами, которые проводят независимую профессиональную деятельность, о своем статусе банке или другом финансовом учреждении при открытии счета - влечет за собой наложение штрафа в размере 340 гривен за каждый случай неуведомление.

6.Непредставление или нарушение порядка представления налогоплательщиком информации для формирования и ведения Государственного реестра физических лиц - плательщиков налогов - влекут за собой наложение штрафа в размере 85 гривен. Те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому в течение года было применен штраф за такое же нарушение, - влекут за собой наложение штрафа в размере 170 гривен.

7.Непредставление, представления с нарушением установленных сроков, представление не в полном объеме, с недостоверными сведениями или с ошибками налоговой отчетности суммы доходов, начисленных (уплаченных) в пользу налогоплательщика, суммы удержанного с них налога - влекут за собой наложение штрафа в размере 510 гривен.

Те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому в течение года было применен штраф за такое же нарушение, - влекут за собой наложение штрафа в размере 1020 гривен.

8.Оформление документов, содержащих информацию об объектах налогообложения физических лиц или об уплате налогов без указания регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика, или с использованием недостоверного регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика - влечет за собой наложение штрафа в размере 170 гривен.

9. И др..

В соответствии со ст. 129 Налогового кодекса Украины размер пени составляет 120 процентов годовых учетной ставки Национального банка Украины Учетная ставка определяется на соответствующий день, в зависимости от вида пени.