25серпня 20___ р. з току на Вінницький хлібоприймальний пункт у рахунок державного контракту відправлено зерно озимої пшениці «Ахтирчанка» (табл. 1.17).
Таблиця 1.17
Вихідні дані
| Відправлено, кг | Прийнято, кг | Прийняття автомобіля під навантаження, год | Вибуття автомобіля, год | ||
| брутто | нетто | брутто | нетто | ||
| 8 год 20хв | 8 год, 35 хв |
Зерно на хлібоприймальний пункт перевозив водій Сєдов І.С. на автомобілі ХАЗ 35-02 (Подорожній листок вантажного автомобіля № 710). Відстань перевезення — 25 км. 25 серпня перевезено (табл. 4.9):
Таблиця 1.17
Вихідні дані
| Серія накладної | Номер накладної | Відправлено, кг | Прийнято, кг | ||
| брутто | нетто | брутто | нетто | ||
| 01ААА | |||||
| 01ААА | |||||
| 01ААА | |||||
| 01ААА | |||||
| 01ААА | |||||
| Разом | 33 800 | 14 800 | 33 800 | 14 800 |
Щоденник надходження сільськогосподарської продукції № 48 (ф. № 81) від 25 числа звітного місяця 200_ р.
На склад сільськогосподарської продукції (завідуючий Безродній І.П.) 25 числа звітного місяця 20__ р. прийнято урожай цукрового буряку вагою 730000кг від рослинницької бригади (бригадир Шевченко В.І.) з поля № 5 площею 40 га. Планова собівартість 1 ц цукрового буряка — 9 грн.
5. Журнал № 16 обліку надою молока (ф. № 112)
У ПАТ «Сонячне» в звітному періоді 20___ р. надоєно молока (табл.1.18):
Таблиця 1.18
Вихідні дані
| Число місяця | Обслуговувалось корів | Надоєно молока | Вміст жиру у молоці,% | |||
| всього | З них дійних | вранці | увечері | всього | ||
| За групою корів, які закріплені за дояркою Звєрєвою А.С. | ||||||
| 3,8 | ||||||
| 3,8 | ||||||
| 3,8 | ||||||
| і т.д. | ||||||
| Разом | 3,7 | |||||
| За групою корів, які закріплені за іншими доярками | ||||||
| 3,7 | ||||||
| 3,7 | ||||||
| І т.д. | ||||||
| Всьогопо фермі | 36 645 | 34 859 |
Бригадир тваринницької ферми Тарасенко А.М. Планова собівартість 1 кг молока 0,45 грн. Бригадир тваринницької ферми Тарасенко А.М. Планова собівартість 1 кг молока 0,45 грн.
Хід виконання завдання:
1. Скласти Путівку № 1 на вивезення продукції з поля (ф. № 77а).
2. На підставі Путівки № 1 на вивезення продукції зполя (ф. № 77а) і даних про кількість намолоченого зерна в ПАТ «Сонячне» за 5 серпня 20___ р. та господарських операцій, наведених в умові, скласти Реєстр приймання зерна та іншої продукції з поля (ф. № 78).
3. Оформити Акт № 10 на сортування і сушіння продукції рослинництва (ф. № 82); Щоденник № 48 надходження сільськогосподарської продукції (ф. № 81); Журнал № 116 обліку надою молока (ф. № 112); Товарно-транспортну накладну 01 ААА № 074475.
4. На підставі первинних документів і даних про здавання озимої
пшениці на хлібоприймальний пункт за 25 серпня 200_ р. скласти реєстр документів на вибуття продукції.
5. Скласти Відомість руху зерна та іншої продукції (ф. № 80) за 25
серпня 200_ р. на основі документів. Залишок озимої пшениці «Ахтирчанка» на початок дня — 459 420 кг.
6. Скласти Щоденник надходження сільськогосподарської продукції
(ф. № 81) № 48 від 25 числа звітного місяця 200_ р.
7. Скласти Журнал обліку надою молока (ф. № 112) № 16 за звітний
місяць 200_ р. та Відомість руху молока (ф. № 114) за звітний обліковий
період 200_ р.
8. Відкрити і зробити записи у Книзі складського обліку на
підставі виписок із Сальдової відомості про залишки готової продукції, а
також складених первинних документів і наведених господарських операцій.
9. Визначити у Книзі складського обліку підсумки за звітний місяць і вивести залишки на 1-ше число наступного місяця, скласти
Звіт про рух матеріальних цінностей (ф. № 121) за звітний місяць у кількісному вираженні.
10. Здійснити оцінку продукції сільськогосподарського призначення
з надходження та вибуття згідно з П(С)БО 9 «Запаси».
11. Скласти Журнал-ордер №5 А с.-г. і відомість, дані Журналу -
ордера № 5 А с.-г. рознести до Головної книги.
7.3. Облік малоцінних та швидкозношуваних предметів.
Методичні вказівки
Згідно з П(С)БО 9 до складу запасів відносять малоцінні та швидкозношувані предмети, що використовуються протягом не більше від одного року або нормального операційного циклу, якщо він більший від одного року.
Облік малоцінних та швидкозношуваних предметів ведеться в місцях зберігання та експлуатації за матеріально-відповідальними особами в Книгах або Картках складського обліку.
Малоцінні та швидкозношувані предмети передаються від однієї матеріально-відповідальної особи до іншої на підставі накладних (внутрішньогосподарського) призначення або лімітно-забірних карток. Для визначення непридатності предметів для їх подальшого використання і оформлення необхідної документації на списання керівником підприємства створюється постійно діюча комісія. Комісія складає Акт на списання малоцінних і швидкозношуваних предметів.
Облік малоцінних та швидкозношуваних предметів ведуть на рахунку 22 «Малоцінні та швидкозношувані предмети». Цей рахунок призначено для обліку й узагальнення інформації про наявність та рух малоцінних і швидкозношуваних предметів, що належать підприємству та перебувають у складі запасів.
За дебетом рахунку 22 «Малоцінні та швидкозношувані предмети» відображують за первісною вартістю придбані (отримані) або виготовлені малоцінні та швидкозношувані предмети, за кредитом - за обліковою вартістю відпуск малоцінних та швидкозношуваних предметів в експлуатацію зі списанням на рахунок обліку витрат, а також списання нестач і втрат від псування таких предметів.
На малоцінні та швидкозношувані предмети, які передаються в експлуатацію, знос не нараховується, а їх вартість повністю вилучається зі складу активів (списується на витрати виробництва) з подальшою організацією оперативного кількісного обліку таких предметів за місцями експлуатації і відповідальними особами протягом строку їх фактичного використання.
Аналітичний облік малоцінних та швидкозношуваних предметів, що є на складі, в бухгалтерії підприємства здійснюють у Книзі обліку продуктів і матеріалів, записи в якій роблять за групами предметів, їх найменуваннями і за матеріально відповідальними особами за кількістю ціною і вартістю в цілому по господарству. Господарства, які впровадили сальдовий метод обліку товарно-матеріальних цінностей для їх аналітичного обліку, застосовують Сальдову відомість (ф. № 41 або 41а).
Хід виконання завдання:
1. Відкрити Картки складського обліку на основі виписки із Сальдової відомості по рахунку 22 «Малоцінні та швидкозношувані предмети».
2. Зробити записи в Картки складського обліку на основі первинних документів і господарських операцій, підбити підсумки за звітний місяць, і скласти Звіт про рух матеріальних цінностей по центральному складу.
3. На підставі Звіту про рух матеріальних цінностей зробити записи в Журнал-ордер № 5 А с.-г. і відомість.
Облік необоротних активів
8.1. Облік капітальних інвестицій та основних засобів.
Методичні вказівки
Капітальні інвестиції - це витрати на спорудження, виготовлення або придбання основних засобів, а також на реконструкцію, розширення та технічне переозброєння діючих підприємств.
Капітальні роботи можуть виконуватися підрядним способом (тобто спеціалізованими будівельно-монтажними організаціями), на договірних засадах або господарським способом (тобто самим підприємством). Порядок обліку витрат на капітальні інвестиції регламентується П(С)БО 16 «Витрати».
Синтетичний облік витрат на капітальні інвестиції (незалежно від способу виконання робіт) ведеться на рахунку 15 «Капітальні інвестиції» за субрахунками.
За дебетом рахунку 15 і його субрахунків відображують витрати, за кредитом - їх списання на закінчені та здані в експлуатацію об’єкти. Аналітичний облік капітальних інвестицій ведеться відповідно за видами основних засобів, інших необоротних матеріальних активів, а також за окремими об’єктами капітальних вкладень у Відомості 4.8.с.-г. з обліку капітальних інвестицій.
При підрядномуспособі виконання робіт облік витрат на будівельно-монтажні роботи здійснює сам підрядник, а підприємство-забудовник здійснює тільки облік витрат на капітальні інвестиції і веде розрахунки з підрядником за виконані і прийняті за актами роботи. При цьому дебетується рахунок 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» і кредитуються рахунки грошових коштів. На вартість придбаних об’єктів основних засобів, які не потребують монтажу (трактори, комбайни, робочі машини тощо) дебетується рахунок 15 «Капітальні інвестиції» і кредитується рахунок 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками».
При господарському способі виконання будівельно-монтажних робіт витрати на капітальні інвестиції підприємство-забудовник відображує на дебеті рахунку 15 «Капітальні інвестиції» у кореспонденції з кредитом відповідних рахунків: 205, 23, 66 та ін.
Основні засоби - це матеріальні активи, які підприємство утримує для використання у процесі виробництва або постачання товарів, на дання послуг, здавання в оренду іншим особам або для здійснення адміністративних і соціально-культурних функцій і очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких більший від одного року або операційного циклу, якщо він довший за рік.
При вивченні організації бухгалтерського обліку основних засобів насамперед необхідно засвоїти П(С)БО 7 «Основні засоби», де визначено методологічні засади формування інформації про основні засоби та інші необоротні матеріальні активи, а також розкриття інформації про них у фінансовій звітності.
У бухгалтерському обліку основні засоби класифікують за такими групами:
- інвестиційна нерухомість;
- земельні ділянки;
- капітальні витрати на поліпшення земель;
- будинки, споруди, передавальні пристрої;
- машини та обладнання;
- транспортні засоби;
- інструменти, прилади, інвентар (меблі);
- тварини;
- багаторічні насадження;
- інші основні засоби.
Придбані, виготовлені або побудовані основні засоби зараховують на баланс підприємства за первісною вартістю.
Первісна вартість основних засобів збільшується на суму витрат, пов'язаних з поліпшенням об'єкта (модернізація, модифікація, добудова, дообладнання, реконструкція тощо), що веде до збільшення майбутніх економічних вигод, первісно очікуваних від використання об'єкта.
Первісна вартість основних засобів зменшується у зв'язку з частковою ліквідацією об'єкта основних засобів.
Рух у складі основних засобів, їх збільшення або зменшення фіксують у первинних документах типових форм № 03-1 «Акт приймання-передавання (внутрішнього переміщення) основних засобів», № 03-2 «Акт приймання-здавання відремонтованих, реконструйованих і модернізованих об’єктів», № 03-3 «Акт списання основних засобів», № 03-4 «Акт на списання автотранспортних засобів», № 03-5 «Акт про установку, пуск та демонтаж будівельної машини».
Сільськогосподарським підприємствам дозволено використовувати первинні документи, які застосовувалися раніше: ф. № 52 «Акт приймання-передавання основних засобів»; ф. № 53 «Акт приймання-здавання відремонтованих і реконструйованих об’єктів»; ф. № 54 «Акт приймання багаторічних насаджень і передавання їх в експлуатацію»; ф. № 55 «Акт списання будівель і споруд»; ф. № 56 «Акт списання машин, устаткування і транспортних засобів»; ф. № 57 «Акт вибракування тварин з основного стада»; ф. № 97 «Акт на переведення тварин із групи в групу».
Аналітичний облік основних засобів здійснюють в інвентарних картках типової форми № 03-6 «Інвентарна картка обліку основних засобів». І в цій картці узагальнюється інформація про технічні особливості всіх основних засобів, які є на підприємстві. Інвентарні картки реєструють в описах інвентарних карток з обліку основних засобів - ф. № 03-7, які складають з метою контролю за збереженням карток.
Інвентарні картки на основні засоби, які надійшли або вибули протягом місяця, зосереджують у картотеці у відповідному місці. В кінці місяця на їх підставі заповнюють картки обліку руху основних засобів – ф. № 03-8 і розміщують їх у відповідних розділах картотеки – спереду інвентарних карток цієї групи. На підставі даних карток руху основних засобів складають Аналітичні дані до рахунків 10, 11, 12, 18, які містяться в Журналі-ордері № 4 А с.-г.
В аналітичних даних відображують за кожним рахунком і по субрахунках залишок на початок місяця, обороти за дебетом і кредитом, залишок на кінець місяця. Підсумок за кожним рахунком звіряють з даними синтетичного обліку рахунків 10, 11, 12, 18 в Головній книзі.
У місцях експлуатації основних засобів для обліку кожного об’єкта за матеріально відповідальними особами ведуть «Інвентарний список основних засобів», ф. № 03-9. Дані, які містяться в цій формі, можуть бути тотожними записам в інвентарних картках обліку основних засобів.
Навчальний матеріал: дані для складання первинних документів з обліку основних засобів; виписка з Відомості 4.8.с.-г. з обліку капітальних інвестицій в СТОВ «Сонячне» на 1-ше число звітного місяця 20__ р. (табл. 1.22); дані для складання актів форм № 52, 55, 56, 57, 117, Інвентарних карток обліку основних засобів (ф. № 03-6), Картки обліку руху основних засобів (ф. № 03-8).
Дані для складання первинних документів з обліку основних засобів
Акт № 10 приймання-передавання основних засобів від 12 числа звітного місяця 20___ р.
Комісія, призначена наказом № 5 директора господарства від 10 січня поточного року, у складі: голови - головного інженера Коровникова І.Ф, членів - завідуючого гаражем Оніщенка В.І, механіка Шворака Ю.М., оглянула новий трактор Т-150К, який надійшов від Харківського тракторного заводу 10 числа звітного місяця поточного року. У момент приймання трактор знаходився у бригаді 1. Первісна вартість трактора 39 200 грн. Рік випуску трактора - поточний, номер технічного паспорта 6534. Трактор технічним вимогам відповідає і доробки не погребує.
Висновок комісії: трактор комплектний, прийняти в експлуатацію передати під матеріальну відповідальність Шворака Ю.М. Здав трактор після доставки із заводу Коровников І.Ф. Об’єкту присвоєно інвентарний номер 1680. Акт затверджений директором господарства 12 числа звітного місяця 20___ р.
