Облік операцій на поточних рахунках у національній валюті

Методичні вказівки

Вільні кошти підприємства повинні обов’язково зберігати в банку, причому вони самостійно обирають установу банку, в якому зберігають гроші.

Порядок відкриття банками рахунків клієнтів, використання коштів за ними і порядок їх закриття визначаються Інструкцією про порядок відкриття, використання й закриття рахунків у національній та іноземній валюті, затвердженою постановою Правління Національного банку України від 12.11.2003 р № 492.

Для відкриття поточних рахунків підприємства подають установам банків такі документи: заяву на відкриття рахунку встановленого зраз­ка; копію свідоцтва про державну реєстрацію в органі державної вико­навчої влади, іншому органі, уповноваженому здійснювати державну реєстрацію; копію належним чином зареєстрованого статуту (положен­ня), засвідчену нотаріально або органом, який реєструє; копію довідки про внесення юридичної особи до Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України, засвідчену органом, що видав довідку, або нотаріально чи підписом уповноваженого працівника банку; копію докумен­та, що підтверджує взяття підприємства на податковий облік, засвідчену податковим органом, нотаріально або уповноваженим працівником бан­ку; картку зі зразками підписів осіб, яким відповідно до чинного законо­давства чи установчих документів підприємства надано право розпоря­дження рахунком і підписання розрахункових документів, завірену но­таріально або вищестоящою організацією в установленому порядку і відбитком печатки підприємства; довідку про реєстрацію в органах Пен­сійного фонду України; копію страхового свідоцтва, що підтверджує реєстрацію юридичної особи як платника страхових внесків у Фонд соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України засвідчену органом, що його видав, або нотаріально чи підписом уповноваженого працівника банку.

Підприємство має право відкривати декілька рахунків у будь-яких банках України. Банки відкривають своїм клієнтам два види рахунків: вкладні (депозитні) та поточні.

За поточними рахунками у національній валюті, здійснюються всі види розрахунково-касових операцій відповідно до умов договору та вимог законодавства України. Надходження і витрачання (списання) грошей на цих рахунках оформляється відповідними первинними документами. Готівка з поточного рахунка видається банком на підставі чеків, а здається на рахунки в банк за об’явою на внесок готівки. Як правило, платежі з поточного рахунку здійснюють за безготівко­вими розрахунками: платіжними дорученнями, платіжними вимогами-дорученнями, розрахунковими чеками, акредитивами.

Операції по рахунках у банку відображують у бухгалтерському облі­ку на підставі виписок банку і доданих до них первинних документів на рахунку 31 «Рахунки в банках» і відповідних субрахунках:

311 «Поточні рахунки в національній валюті»;

312 «Поточні рахунки в іноземній валюті»;

313 «Інші рахунки в банку в національній валюті»;

314 «Інші рахунки в банку в іноземній валюті».

За журнально-ордерної форми для обліку операцій з руху грошей по рахунках у банках використовуються Журнал-ордер № 1 с.-г. та відо­мість 1.2. до нього по рахунку 31 «Рахунки в банках», де для кожної виписки банку відводиться один рядок.

Хід виконання завдання:

1. Скласти платіжне доручення № 426 від 2 числа звітного місяця 200_ р.

2. Визначити кореспонденцію рахунків на основі опе­рацій по поточному рахунку.

3. Скласти виписки з поточного рахунку і розробити їх.

4. Записати у відомість до Журналу-ордеру (ф. № 1 с.-г.) залишок грошей на поточному рахунку на 1-ше число звітного мі­сяця 20__ р.

5. На підставі виписок банку (господарські операції) скласти Журнал-ордер за рахунком 31 (ф. № 1 с.-г.) та відомість.

6. Підбити підсумки в Журналі-ордері (ф. № 1 с.-г.) за рахунком 31.

7. Вивести залишок грошей на поточному рахунку на кінець місяця в Журналі-ордері (ф. № 1 с.-г.) і звірити із залишком за останньою випис­кою банку.

8. Зробити записи в аркушах-розшифруваннях операцій, які віднесе­ні в дебет і кредит рахунків.

9. Зробити звірку підсумків оборотів Журналу-ордера за рахунком 31 (ф. №1 с.-г.) та відомості з іншими регістрами синтетичного обліку.

10. Записати в Головну книгу підсумкові дані Журналу-ордера (ф. № 1 с.-г.).