Складання вступного балансу та проведення записів до Головної книги

Методичні вказівки

Баланс – це система показників, які характеризують будь-яке явище шляхом зіставлення або протиставлення окремих його сторін. Баланс означає рівновагу, відповідність між вартістю господарських засобів і джерел їх утворення. Баланс – елемент методу бухгалтерського обліку, який синтезує облікову інформацію, що є підставою для прийняття обґрунтованих управлінських рішень.

Бухгалтерський баланс є основним джерелом інформації про майновий і фінансовий стан підприємства. Показники балансу на початок і кінець звітного періоду відображають зміни у складі необоротних та оборотних активів, капіталу і зобов’язань, фінансовий стан підприємства.

НП(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» містить таке визначення: «Баланс – звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов’язання і власний капітал».

Активи - це ресурси, які належать підприємству.

Власний капітал - частина в активах підприємства, що залишається після вирахування його зобов’язань.

Зобов’язання – це борги чи інші зобов’язання підприємства, які виникли внаслідок минулих подій, головним чином, внаслідок придбання товарів у кредит, одержання кредитів банків тощо, і погашення яких, як очікується призведе до зменшення ресурсів підприємства, що втілюють у собі економічні вигоди.

Зміст і форма балансу та вимоги до розкриття його статей визначено НП(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності».

Економічно однорідний вид засобів в активі або джерел їх формування у пасиві називається статтею балансу. Статті є прості (однойменні) та комплексні. Прості статті показують стан одного виду засобів або джерел їх утворення, а комплексні – кількох видів.

Баланс і бухгалтерські рахунки тісно взаємопов’язані, оскільки відображають одні й ті самі господарські засоби та їх джерела.

З метою узагальнення інформації, відображеної на рахунках, перевірки правильності облікових записів та складання балансу в умовах ручного ведення обліку використовують оборотну відомість. Вона будується у вигляді таблиці, в якій записують назву рахунків, залишки за дебетом і кредитом за місяць, залишки за дебетом і кредитом рахунків на початок наступного місяця.

Хід виконання завдання:

1.На підставі переліку господарських операцій сформувати кореспонденцію рахунків.

2.На основі журналу реєстрації господарських операцій рознести дані по рахунках і визначити залишки.

3.На підставі зареєстрованих у журналі господарських операцій провести узагальнюючі записи у відповідні журнали – ордери.

4.Заповнити оборотну відомість

Облік коштів

Облік коштів у касі.

Методичні вказівки

Для здійснення виробничої діяльності кожне сільськогосподарське підприємство повинно мати в необхідних розмірах оборотні засоби.

У складі оборотних засобів важливе місце посідають грошові кошти, які необхідні для придбання різних виробничих матеріалів, для оплати праці і різних господарських витрат, для платежів фінансовим органам, банку та іншим установам.

Грошові кошти є найбільш ліквідними активами. Вони присутні на початковому та кінцевому етапах виробничого циклу, який складається із придбання товарів, виробництва продукції, виконання робіт, надання послуг, а також їх продажу і отримання виручки.

Згідно з Національним Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» під грошовими коштами розуміють готівку, пошти на рахунках у банках і депозити до запитання. Отже, грошові кошти в сільськогосподарських підприємствах можуть перебувати як у готівкових, так і в безготівкових формах.

При вивченні обліку коштів необхідно засвоїти порядок зберігання і використання грошей у касі господарства і на рахунках у банку. Потріб­но добре знати вимоги до обладнання приміщення каси, оформлення первинних документів з обліку грошей у ній, ведення Касової книги, порядок, строки складання, подання і обробки звітів касира. Тільки після цього можна приступати до виконання завдання з облі­ку коштів у касі.

Сільськогосподарські підприємства мають право зберігати у своїх касах готівку, яка перевищує встановлені ліміти, для виплати заробітної плати, допомоги у разі тимчасової непрацездатності, стипендій, пенсій, премій тільки протягом п’яти днів, враховуючи день одержання готівки в банку.

Приймання готівки касиром здійснюється за прибутковими касовими ордерами, які підписує головний бухгалтер. Витрачання готівки з каси оформлюється видатковими касовими ордерами, розрахунково-платіж­ними відомостями, які підписують керівник і головний бухгалтер під­приємства. Прибуткові і видаткові касові ордери виписуються працівни­ками бухгалтерії і до передачі їх у касу реєструються в Журналі реєст­рації прибуткових і видаткових касових документів.

Надходження і видачу готівки підприємства відображують у Касовій книзі, яка повинна бути пронумерована, прошнурована і опечатана сургучною або мастичною печаткою. Кількість аркушів у Касовій книзі за­свідчується підписами керівника і головного бухгалтера підприємства. Записи в Касовій книзі здійснюються у двох примірниках через копію­вальний папір кульковою ручкою або чорнилом темного кольору. Другі примірники мають бути відривними, що і є звітом касира разом з дода­ними касовими документами. Касир передає звіт касира до бухгалтерії під розписку в Касовій книзі в кінці робочого дня.

Облік касових операцій ведуть на синтетичному рахунку 30 «Каса» і в Журналі-ордері № 1 с.-г. та відомості 1.1. до нього по рахунку 30 «Каса».

Хід виконання завдання:

1. На основі виписки з Головної книги зробити записи в регістр аналітичного обліку станом на 1-ше число звітного місяця.

2. Скласти прибуткові касові ордери № 115, 116 і видаткові — № 94, 96.

3. Зробити записи в Касовій книзі на основі прибутко­вих касових ордерів № 115, 116, видаткових — № 93, 94, а також касових операцій, зазначених в умові задачі.

4. Перевірити звіти касира за звітний місяць 200_ р. і проставити в
них кореспондуючі рахунки по всіх господарських операціях.

5. На основі звітів касира зробити записи в Журналі-ордері по рахун­ку 30 «Каса» (ф. № 1 с.-г.).

6. Підрахувати підсумки за місяць у Журналі-ордері по рахунку 30 «Каса» (ф. № 1 с.-г.).

7. Підрахувати залишок по касі на кінець місяця, звірити його із за­
лишком у Касовій книзі.

8. Зробити записи в аркушах-розшифруваннях сум, віднесених у дебет відповідних рахунків.

9. На основі підсумкових даних Журналу-ордера по рахунку 30 «Каса» (ф. № 1 с.-г.) зробити розноску в Головну книгу.