Оборотный капитал (оборотные средства) – совокупность обо-ротных фондов и фондов обращения, которые являются важнейшим ресурсом текущего функционирования ДСО. Это наиболее динамич-ная и ликвидная часть имущества, определяющая не только экономи-ческий потенциал организации, но и её ликвидность и финансовую устойчивость. Оборотный капитал составляют материальные и фи-нансовые ресурсы, призванные обслуживать производство и обеспе-чивать его непрерывность.
Отличительные особенности оборотных фондов:
1) участвуют в одном производственном цикле;
2) меняют натуральную форму, становясь частью продукции;
3) полностью утрачивают свою первоначальную стоимость, пе-ренося её в стоимость продукции.
Оборотные средства – денежные средства ДСО, которые не рас-ходуются и не потребляются; сначала они авансируются в оборотные производственные фонды и фонды обращения, обеспечивая непре-рывный кругооборот денег, а после завершения каждого оборота воз-вращаются в исходную форму.
Типовой состав и классификация оборотных средств – в табл. 2.1. Оборотные производственные фонды обеспечивают непрерыв-ность расширенного воспроизводства, а фонды обращения – реализа-цию продукции и получение денежных средств, гарантирующих бла-
гополучие предприятия.
Оборотные фонды –материально-производственные запасы
(МПЗ), потребляемые в процессе производства (сырьё, основные
и вспомогательные материалы, комплектующие изделия, покупные полуфабрикаты, незавершённое производство (НЗП), расходы буду-щих периодов (РБП), топливо, энергия, горючее, запасные части, тара
и тарные материалы; полуфабрикаты собственного изготовления (ПФСИ), инвентарь и хозяйственные принадлежности).
Фонды обращения –готовая продукция;продукция,находящаясяв пути; товары, отгруженные, но ещё не оплаченные; средства в расчё-тах; денежные средства в кассе организации и на расчётных счетах в банках, аккредитивах, ценных бумагах; дебиторская задолженность.
Глава 2. Оборотные средства организации
Таблица 2.1
Оборотные средства
| Оборотные производственные фонды | Фонды обращения | |
| 1. Производственные запасы: | 1. | Готовая продукция на складе |
| 1.1. Сырьё, основные материалы | 2. | Продукция отгруженная, на- |
| 1.2. Вспомогательные материалы | ходящаяся в оформлении | |
| 1.3. Полуфабрикаты покупные | 3. | Товары отгруженные, но не |
| 1.4. Топливо | оплаченные покупателями | |
| 1.5. Тара и тарные материалы | 4. | Товары для перепродажи |
| 1.6. Запасные части для ремонта основ- | 5. | Денежные средства в кассе |
| ных фондов | и на счетах в банках | |
| 1.7. Инвентарь и хозяйственные принад- | 6. | Дебиторская задолженность |
| лежности | 7. | Краткосрочные финансовые |
| 2. Средства в производстве | вложения | |
| 2.1. Незавершённое производство, | 8. | Средства в прочих расчётах |
| 2.2. Полуфабрикаты собственного изго- | ||
| товления | ||
| 2.3. Расходы будущих периодов | ||
Оборотные производственные фонды функционируют в сферепроизводства и включают производственные запасы и средства
в производстве, которые целиком потребляются за один производст-венный цикл, изменяют натуральную форму и полностью переносят свою стоимость в стоимость готовой продукции.
Материально-производственные запасы –предметы труда,
используемые в процессе производства (сырьё, основные и вспомога-тельные материалы, комплектующие изделия, сборные железобетон-ные, металлические и другие виды конструкций, топливо, энергия, горючее, покупные полуфабрикаты, запасные части для ремонта ос-новных фондов, тара и тарные материалы, инвентарь и хозяйственные принадлежности, прочие производственные запасы).
Средства в производстве –незавершённое производство,полу-фабрикаты собственного изготовления, расходы будущих периодов.
Производственный процесс совершается непрерывно, при этом оборотные средства пребывают то в сфере производства, то в сфере обращения, т.е. совершают кругооборот.
Кругооборот средств как периодический процесс, находящийся
в постоянном повторении и возобновлении, называется оборотом средств.
Оборотные средства, постоянно находясь в движении, проходят три стадии, последовательно меняя форму.
Экономика дорожного строительства
Стадии оборотных средств:
заготовительная – протекает в денежной форме в сфере обраще-ния, где происходит превращение денежных средств в форму произ-водственных запасов;
производственная – представляет собой непосредственно про-цесс производства; на этой стадии продолжается авансирование стоимости создаваемой дорожной продукции: к размеру стоимости использованных производственных запасов добавляются затраты на заработную плату и амортизацию основных производственных фондов или затраты на эксплуатацию машин, механизмов и оборудования;
сбытовая (товарная) – представляет собой превращение готовой продукции в денежную форму.
Стоимость оборотных средств возмещается в составе выручки от реализации готовой продукции (выполнение строительно-монтаж-ных работ, оказание услуг), что создаёт возможность для системати-ческого возобновления производственного процесса.
При этом фонды обращения расходуются и переносят свою стои-мость на созданную продукцию. В этом состоит главное отличие обо-ротных фондов от авансированных на их создание оборотных средств.
Необходимо отметить, что без оборотных средств невозможно создание материально-производственных запасов (МПЗ) или товарно-материальных ценностей (ТМЦ).
Таким образом, оборотные средства являются первым и необхо-димым условием кругооборота оборотных средств.
Как уже говорилось, оборотные средства функционируют одно-временно в сферах производства и обращения, проходя три стадии кругооборота и одновременно находясь на всех его стадиях:
снабжение – денежная стадия; строительство – производственная стадия; реализация – товарная стадия.
На первой стадии организация на денежные средства (Д) поку-пает все предметы труда, необходимые для производства продукции (выполнения строительно-монтажных работ, оказания услуг). Они приобретают форму производственных запасов (ПЗ).
На второй стадии производственные запасы, вступая в процесс производства, приобретают форму незавершённого производства
(НЗП).
На третьей стадии незавершённое производство переходит в го-товую продукцию (ГП), которая затем реализуется, и организация
Глава 2. Оборотные средства организации
получает за неё денежные средства. Таким образом, оборотные сред-ства совершают один оборот. Затем всё повторяется вновь.
По окончании кругооборота оборотных средств возможны три варианта развития событий:
1) суммы, авансированные в оборотные средства, будут полно-стью возвращены после реализации готовой продукции, следователь-но, организация в будущем периоде будет иметь возможность произ-водить продукцию в том же объёме;
2) организации удастся не только возвратить авансируемые обо-ротные средства, но и получить прибыль, часть которой может быть направлена на прирост оборотных средств, следовательно, она полу-чит возможность увеличить объём производства и выручку от реали-зации готовой продукции;
3) авансированные суммы не будут возвращены полностью из-за ухудшения производственно-хозяйственной и коммерческо-финансовой деятельности организации или по каким-то не зависящим от неё при-чинам, следовательно, организация будет вынуждена брать кредит
в банке или снижать объём производства.
