Налоговый период. Отчетный период

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Налоговая ставка.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%.В Челябинской области установлена ставка 2 %.

 

Налоговые льготы.

Льготы по н/о можно классифицировать по 2 категориям:

1. Освобождение от н/о отдельных категорий налогоплательщиков:

· организации и учреждения уголовно-исполнительной системы;

· религиозные организации и учреждения;

· общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %;

· организации, УК которых полностью состоит из вкладов указанных общественных организаций, если среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25 %;

· бюджетные учреждения и организации, органы законодательной и исполнительной власти, органы местного самоуправления;

· жилищно-строительные, дачно-строительные, гаражные кооперативы, садоводческие товарищества;

· научно-исследовательские, конструкторские, опытно-экспериментальные предприятия;

· организации в отношении объектов жилищного фонда и инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;

2. Освобождение от н/о некоторых видов имущества:

· объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, находящиеся на балансе налогоплательщика;

· объекты, используемые исключительно для охраны природы, пожарной безопасности и гражданской обороны;

· имущества, используемое для производства, переработки и хранения с/х продукции, выращивания, лова и переработки рыбы.

· магистральные трубопроводы, ж/д пути сообщения, автомобильные дороги, линии связи и электропередач.

· земля.

 

Порядок учета и уплаты налога.

Уплата налога производится по квартальным расчетам в 5-ти дневный срок со дня, установленного для предоставления бухгалтерской отчетности за квартал, а по годовым расчетам – в 10-ти дневный срок со дня подачи годовой бухгалтерской отчетности.

 

 

ТЕМА № 8: «Акцизы»

Акцизы- это вид косвенного налога на товары или услуги, включаемые в цену или тариф.

Налогоплательщики.

Плательщиками акцизов являются:

· организации;

· индивидуальные предприниматели (ИП);

· лица, признаваемые плательщиками акциза в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

 

2. Объект н\о.

Объектом н/о признаются следующие операции:

2. реализация на территории РФ лицами произведенных ими ПАТ, в т.ч. реализация предметов залога и передача ПАТ по соглашению о предоставлении отступного или новации. Передача прав собственности на ПАТ на возмездной или безвозмездной основе, а также использование их при натуральной оплате признаются реализацией ПАТ;

3. реализация лицами переданных им на основании приговоров или решений судов или других уполномоченных госорганов конфискованных или бесхозных ПАТ, ПАТ, от которых произошел отказ в пользу государства;

4. передача на территории РФ лицами произведенных ими давальческого сырья ПАТ собственнику указанного сырья или другим лицам;

5. получение указанных ПАТ в собственность в счет оплаты услуг по их производству из такого сырья;

6. передача на территории РФ лицами произведенных ими ПАТ для собственных нужд;

7. ввоз Пат в РФ;

8. передача на территории РФ лицами произведенных ими ПАТ в уставный капитал, паевые фонды кооперативов;

9. передача произведенных ПАТ на давальческую переработку.

 

Подакцизные товары (ПАТ).

В настоящее время в РФ к ПАТ относятся:

1. спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

2. спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта свыше 9 %;

не рассматриваются как ПАТ следующие виды товаров:

· лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, прошедшие госрегистрацию в уполномоченном федеральном органе и внесенные в Госреестр;

· препараты ветеринарного назначения, прошедшие госрегистрацию в уполномоченном федеральном органе и внесенные в Госреестр. (емкостью до 100 мл);

· парфюмерно-косметическая продукция, разлитая в емкости до 100 мл, с объемной долей этилового спирта до 80 %;

· подлежащие дальнейшей переработке или использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве этилового спирта из пищевого сырья;

3. алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и другие);

4. пиво;

5. табачная продукция;

6. легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с.;

7. автомобильный бензин;

8. дизельное топливо;

9. моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей;

10. прямогонный спирт.

 

Налоговая база.

НБ при реализации (передаче, признаваемой объектом обложения) или получении ПАТ определяется отдельно по каждому виду товара.

В зависимости от формы ставок при реализации (передаче) произведенных плательщиком ПАТ НБ определяется следующим образом:

Форма ставки	Как определяется база	Вид операции
По ПАТ, в отношении которых установлены специфические ставки	Как объем реализованных ПАТ в натуральном выражении	Реализация (передача ПАТ)
По ПАТ, в отношении которых установлены адвалорные ставки	Как стоимость реализованных (переданных) ПАТ, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений ст. 40 НК РФ без учета акциза и НДС	Реализация (передача) ПАТ
Как стоимость, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде	Передача ПАТ, а также: реализация ПАТ на безвозмездной основе; совершение товарообменных операций; передача ПАТ по соглашению о предоставлении отступного или новации; передача ПАТ при натуральной оплате труда.
Как стоимость, исчисленная исходя из рыночных цен без учета акциза и НДС
По ПАТ, в отношении которых установлены комбинированные ставки	Как объем реализованных (переданных) ПАТ в натуральном выражении для исчисления акциза при применении специфической ставки и как расчетная стоимость реализованных (переданных) ПАТ, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении адвалорной ставки.	Реализация (передача) табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные ставки.

 

5. Перечень операций, не подлежащих н/о:

1. передача ПАТ одним структурным подразделением организации другому ее подразделению для производства других ПАТ;

2. экспорт ПАТ с учетом потерь в пределах норм естественной убыли.

3. реализация нефтепродуктов плательщиком;

4. первичная реализация (передача) для промышленной переработки под контролем таможенных и налоговых органов либо для уничтожения: конфискованных ПАТ, бесхозяйных ПАТ, ПАТ, от которых произошел отказ в пользу государства;

5. ввоз в РФ ПАТ, от которых произошел отказ в пользу государства.