Налогоплательщики налога на прибыль

Налогоплательщиками являются:

· российские организации;

· иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянное представительство или получающие доходы от источников в РФ.

 

2. Объект н/о и порядок его определения.

Объектом н/о признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью, полученной российскими организациями признается доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с Гл.25 НК.

Порядок определения доходов:

К доходам относятся:

· доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав.

· Внереализационные доходы. (доходы, не связанные с реализацией)

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленных налогоплательщиком покупателям.

Доходы от реализации:

1. Выручка от реализации товаров, работ, услуг как собственного производства, так и приобретенного.

2. Выручка от реализации имущества и имущественных прав.

 

Внереализационные доходы:

1 Доходы от долевого участия других организаций;

2 В виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основе решения суда штрафа, пени и других санкций за нарушение договорных обязательств;

3 От сдачи имущества в аренду;

4 В виде процентов, полученным по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также проценты по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

5 В виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика от его в совместной деятельности (простого товарищества);

6 В виде безвозмездно полученного имущества или имущественных прав.

 

Доходы, не учитываемые при н/о прибыли:

· Имущество, работы и услуги, полученные от других лиц в порядке предоплаты налогоплательщиками, использующими метод начисления;

· Имущество или имущественные права, полученные в виде взносов в УК организации;

· Средства, полученные по договорам кредита или займа, а также суммы, полученные в погашение этих заимствований.

 

Порядок определения расходов:

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, а в некоторых случаях и убытки, понесенные налогоплательщиком.

Под обоснованные понимаются экономически оправданные затраты, выраженные в денежной форме.

Расходы — любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В зависимости от характера расходы делятся на:

1. Расходы, связанные с производством и реализацией;

2. Внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией:

1. Расходы, связанные с изготовлением, хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, а также с приобретением и реализацией товаров, работ, услуг.

2. Расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и тех.обслуживание ОС и нового имущества.

3. Расходы на освоение природных ресурсов.

4. Расходы на научное исследование и опытно-конструкторские разработки.

5. Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества и работников (виды приводятся в НК)

6. Прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

Расходы от производства и реализации включают в себя:

· Материальные расходы;

· Расходы на оплату труда;

· Суммы начисленной амортизации;

· Прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

 

Метод определения расходов должен соответствовать методу определения доходов.

 

I. Материальные расходы:

1. Затраты налогоплательщика на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве и на другие производственные нужды.

2. Затраты на приобретение инструментов, приспособлений, топлива, воды, энергии.

3. Затраты на приобретение работ и услуг производственного характера и т.д.

 

II. Расходы на оплату труда:

1. Любые начисления работникам в денежной или натуральной формах.

2. Стимулирующие надбавки.

3. Компенсационные отчисления.

4. Премии и единовременные поощрительные начисления.

5. Расходы, связанные с содержанием работников, предусмотренные законодательством РФ и трудовыми коллективными договорами.

 

III. Суммы начисленной амортизации:

Амортизируемое имущество — имущество и результаты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности и использующееся им для извлечения дохода, и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 рублей.

 

Не относятся к амортизируемому имуществу:

· земля и иные объекты производственного пользования,

· МПЗ,

· товары,

· ценные бумаги

 

Из состава амортизируемого имущества для целей н/о исключаются ОС, полученные по договорам в безвозмездное пользование. Под основными средствами в целях настоящей главы понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 20 000 рублей.

Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика.

1. 1-2;

2. 2-3;

3. 3-5;

…..

10. >30 лет.

 

Классификация ОС осуществляется на основе постановлений правительства.

Для начисления амортизации налогоплательщики могут использовать:

1. линейный метод — должен использоваться для начисления амортизации по имуществу, входящему в 8-9-10 амортизируемая группа (>20 лет)

2. по остальным ОС налогоплательщик вправе применять либо линейный, нелинейный методы.

 

IV. Прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

 

1. Суммы налогов и сборов, начисленные в установленном порядке, за исключением налога на прибыль, платежей за сверхнормативные выбросы вредных веществ в окружающую среду, налоги, предъявляемые налогоплательщиком покупателю (косвенные налоги).

2. Арендные платежи за арендуемое имущество.

3. Расходы на содержание служебного автотранспорта, расходы на компенсацию за использование личных автомобилей для служебных обязанностей. Компенсация нормируется и нормы находятся в распоряжении правительства.

4. Расходы на командировку, в т.ч. суточные расходы в пределах установленной нормы.

5. Расходы на оплату юридических, информационных и консультационных услуг.

6. Расходы на оплату услуг по управлению организацией.

7. Представительские расходы. Нормой всех этих расходов является 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда.

8. Расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика на договорной основе.

9. Расходы на рекламные мероприятия:

· в СМИ

· через телекоммуникационные сети

· расходы на наружную и световую рекламу

· на участие в выставках, ярмарках

· изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о товарах и самой организации. Расходы перечисленные в п.9 не нормируются.

Расходы налогоплательщика на приобретение призов в массовых рекламных компаниях и на другие виды реклам нормируются — 1% от выручки.