Исчисление и уплату налога производят следующие категории плательщиков:
1. физ.лица – исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, в т.ч. доходы по договорам найма или аренды любого имущества.
2. физ.лица –исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.
3. физ.лица – налоговые резиденты РФ, за исключением российских военнослужащих, получающие доходы от источников, находящихся за рубежом – исходя из сумм таких доходов.
4. физ.лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог агентами – исходя из сумм таких доходов.
5. физ.лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов – исходя из сумм таких выигрышей.
Все эти категории налогоплательщиков должны самостоятельно исчислять и сдавать налоговую декларацию по итогам года.
Дт 70 Кт 68 - НА начисляет налог.
ТЕМА № 7: «Налог на имущество организаций»
1. Налогоплательщики и объект н/о.
Плательщиками налога на имущество являются российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.
Объектом н/о являются:
1. для российских организаций – движимое и недвижимое имущество, включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, учитываемое в установленном порядке на балансе организации в качестве ОС;
2. для иностранных организаций – движимое и недвижимое имущество, относящееся к ОС;
3. для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства,- находящееся в РФ недвижимое имущество, принадлежащее им на праве собственности.
Особенности совместной деятельности
Стоимость имущества, являющегося объектом н/о и объединенного предприятиями в целях осуществления совместной деятельности для целей н/о принимается в расчет участниками совместной деятельности, внесшими это имущество.
Имущество, созданное или приобретенное в результате совместной деятельности, распределяется между участниками в соответствии с установленной долей собственности по договору.
Участник, который ведет баланс совместной деятельности, должен сообщить другим участникам данные о распределяемом имуществе до наступления срока платежа по налогу на имущество.
Порядок исчисления НБ.
Налоговой базой является среднегодовая стоимость облагаемого имущества организации за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год).
Среднегодовая стоимость имущества определяется:
· за отчетный период как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу;
· за налоговый период как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
так,
Среднегодовая стоимость за первый квартал, руб.:
И1 кв =(И1.1 +И1.2 +И1.3+И1.4)/4
И1.1 - стоимостная оценка имущества организации по состоянию на 1 января отчетного года;
И1.2 - стоимостная оценка имущества организации по состоянию на 1 февраля отчетного года;
И1.3 - стоимостная оценка имущества организации по состоянию на 1 марта отчетного года;
И1.4 - стоимостная оценка имущества организации по состоянию на 1 апреля отчетного года;
Среднегодовая стоимость за полугодие, руб.:
Иполугодие =(И1.1 +И1.2 +И1.3+И1.4+ И1.5+И1.6+И1.7)/7
Среднегодовая стоимость за 9 месяцев, руб.:
И9 месяцев =(И1.1 +И1.2 +И1.3+И1.4+ И1.5+И1.6+И1.7 +И1.8+И 1.9 +И1.10)/10
Среднегодовая стоимость за год, руб.:
Игод =(И1.1 +И1.2 +И1.3+И1.4+ И1.5+И1.6+И1.7 +И1.8 +И 1.9 +И1.10 +И1.11+И 1.12+И 1.13)/13
И1.13 - стоимостная оценка имущества организации по состоянию на 1 января следующего года;
