1.Резервный фонд 10701.
Формируется в обязательном порядке за счет полученной банком прибыли; целевое назначение – покрытие убытков, которые банк может получить в отдельном отчетном периоде.
По окончании года сразу после составления баланса на 1 января все доходы и расходы с 706-х счетов переносятся на соответствующие счета по учету финансового результата прошлого года, т.е. принимаются к учету по 707 балансовому счету. В день составления годового отчета остатки с 707-х счетов переносятся на счет по учету прибыли (убытка) прошлого года.
Назначение счета "Прибыль прошлого года" (70801) – отражение в учете полученной банком по итогу года прибыли. Эта сумма должна быть подтверждена независимой аудиторской проверкой и утверждена на собрании акционеров (участников).
1) Формирование прибыли банка по итогам прошлого года отражается следующим способом: Дт 707 (01-05) – Кт 70801 – 1000.
2) На финансовый результат списываются расходы банка прошлого года: Дт 70801 – Кт 707 (06-10).
В результате списания доходов и расходов на финансовый результат по счету 70801 образовалось кредитовое сальдо, которое выражает величину полученной банком прибыли.
3) Как только банк определил сумму полученной прибыли, он обязан начислить налог в бюджет: Дт 70501 (А+) – Кт 60301 (П+).
4) Сумма прибыли оставшаяся после уплаты налога на прибыль является чистой прибылью банка. Чистая прибыль является источником формирования фонды банка и в первую очередь резервного фонда: Дт 70501 – Кт 10701 – на сумму, направленную в резервный фонд.
2.Резервы на возможные потери.
Проводя любую активную операцию, банк рискует понести потери от невозврата вложенных в эту операцию средств. Для страховки от указанных рисков банки формируют резервы на возможные потери по каждой проводимой активной операции. Величина резерва зависит от того, как банк оценивает возможность потерь по данной операции. Суть формирования указанных резервов: сумма резерва относится на расходы банка и, в случае невозврата средств, потери банк будет возмещать за счет своих доходов от других операций.
Пример:
Резервы на возможные потери по предоставленным кредитам банк формирует в зависимости от категории качества ссуды. В свою очередь категория качества зависит от 2х факторов: от качества обслуживания клиентом ссуды и от финансового положения заемщика. В зависимости от сочетания этих факторов, кредит относится к определенной категории качества ссуды и устанавливается резерв на возможные потери. Начислен резерв на возможные потери по кредиту, предоставленному негос. коммерческой организации: Дт 70606 – Кт 45215 – на сумму сформированного резерва.
Если заемщик полностью выполнит обязательства по кредиту, то сформированный резерв восстанавливается через счет по учету доходов банка: Дт 45215 (П-) – Кт 70601 (П+) – на сумму восстановленного резерва.
Резервы на возможные потери банки формируют по всем видам предоставленных кредитов, по размещенным межбанковским депозитам, по всем видам вложений банка в ценные бумаги.
3.Обязательные резервы кредитной организации.
Они формируются в соответствии с ФЗ «О банках и банковской деятельности» и «О ЦБРФ». Обязательные резервы формируются в процентах от суммы привлеченных банком средств, как в рублях, так и в иностранной валюте. Резервные требования по обязательным резервам устанавливает Совет Директоров БР. Максимальная сумма резервного требования БР составляет 20 % от суммы обязательств КБ.
Резервные требования на конкретный период установлены по средствам, привлеченным в рублях иностранной валюте от физ. лиц (граждан РФ и нерезидентов), от юр. лиц (как клиентов, так и кр. организаций) – 3,5 %. Исключение: средства, привлеченные на кор. счета от банков – нерезидентов как в рублях, так и в ин. валюте – 2 %.
Формирование обязательных резервов является инструментом регулирования массы денег, находящейся в обращении.
Эмиссия денежных средств имеет кредитную природу. При увеличении темпов инфляции у банков формируются значительные остатки рублевых денежных средств, т.е. увеличивается ресурсная база для предоставления кредитов. В этих случаях БР увеличивает свои резервные требования и тем самым уменьшает возможность предоставления кредитов КБ.
БР имеет право единовременно увеличивать резервные требования не более чем на 5 пунктов. Обязательные резервы кр. организации - это не страхование вкладов.
Обязательные резервы формируются как от средств, привлеченных в рублях и от средств, привлеченных в ин. валюте. Обязательные резервы кр. организаций по счетам в валюте РФ учитываются на балансовом счете 30202 А; обязательные резервы по счетам в ин. валюте – на счете 30204 А.
Для расчета величины обязательного резерва по счетам в ин. валюте используется рублевый эквивалент остатков средств на счетах в ин. валюте; сам резерв формируется в рублях.
Регулирование величины обязательных резервов КБ производится по состоянию на первое число каждого месяца.
КБ ежемесячно сдают в БР свою бух. отчетность по состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным. В состав указанной отчетности входит расчет величины обязательных резервов за истекший месяц. Сроки сдачи отчетности: на третий банковский день месяца, если у банка нет филиалов, и на четвертый банковский день месяца, если у банка филиалы имеются. Изменение величины обязательного резерва произойдет только после того, как БР проверит и утвердит расчет новой величины резерва. Расчетная величина резерва на отчетную дату может отличаться от величины фактически сформированного резерва:
1)либо в сторону увеличения (образование недовзноса).
2)либо в сторону уменьшения (образование перевзноса).
Недовзносы и перевзносы в обязательные резервы отражаются в отчетности в виде остатков по соответствующим счетам (910).
Минимальная сумма обязательных резервов – 15 % от УК. До достижения этой суммы отчисления составляют 5 % от прибыли за год. При сумме свыше 15 % от УК (обязательных резервов) её можно присоединить к УК, именного сумму свыше 15 % от УК. Больше 5 % от прибыли в год также можно отчислять – это по усмотрению банка.
Если по расчету КБ по любому из резервов возник недовзнос, то к бух. отчетности прилагается платежное поручение КБ на доплату в обязательные резервы в сумме возникшего недовзноса.
Пример:
1)Расчетная величина обязательных резервов банка на 1 октября 2007 года составила:
а)по счетам в валюте РФ – 900.
б)по счетам в ин. валюте – 800.
2)Фактическая величина обязательных резервов:
а)30202 – 1000.
б)30204 – 600.
3)Таким образом, между фактическими обязательными резервами и их расчетной величиной имеются расхождения, либо в сумме перевзноса, либо недовзноса:
а)по счетам в валюте РФ – перевзнос в сумме 100.
б)по счетам в ин. валюте – недовзнос в сумме 200.
Указанные отклонения отражаются в балансе на 1 октября 2007 года по внебалансовым счетам (910):
а)отражается недовзнос по счетам в ин. валюте: Дт 99998 – Кт 91004 (П+) – 200.
б)отражается перевзнос в валюте РФ: Дт 91007 (А+) – Кт 99999 – 100.
4)БР утвердил расчет КБ по обязательным резервам:
а)по платежному поручению КБ производится доплата в фонд обязательных резервов по счетам в ин. валюте: Дт 30204 (А+) – Кт 30102 (А-) – 200.
б)БР возвращает КБ перевзнос из обязательных резервов в валюте РФ: Дт 30102 (А+) – Кт 30202 (А-) – 100.
5)После завершения регулирования величины обязательных резервов с внебалансовых счетов списываются суммы устраненных недовзносов и перевзносов:
а)по счетам в валюте РФ: Дт 99999 – Кт 91007 (А-) – 100.
б)по счетам в ин. валюте: Дт 91004 (П-) – Кт 99998 – 200.
