Учет операций доверительного управления в кредитных организациях

Пример:

Увеличилась рыночная стоимость золота, принятого банком в доверительное управление. Это отразится в учете следующей проводкой:

Дт 80301 (А+) – л/с золото.

Кт 85401 (П+) – л/с – положительные разницы.

Операции по доверительному управлению осуществляются банками на основании заключенных договоров доверительного управления имуществом.

Участниками указанных договоров (договора траста) является:

1)учредитель управления.

2)доверительный управляющий.

3)выгодоприобретатель.

Учредитель доверительного управления – собственник имущества, переданного банку в доверительное управление.

Доверительный управляющий – банк, который осуществляет управление имуществом, принятым в доверительно управление.

Выгодоприобретатель – лицо, в интересах которого доверительный управляющий осуществляет управление имуществом. В рамках одного трастового договора выгодоприобретателем может выступать сам учредитель доверительного управления, но им не может быть доверительный управляющий.

Организациям и физ. лицам доверительный управляющий (т.е. банк) представляет отчеты о своей деятельности в сроки, порядке и форме, установленные договором доверительного управления.

Банки могут заключать два вида договоров доверительного управления:

1. Индивидуальные договора доверительного управления, когда банк будет обособленно управлять имуществом в интересах конкретного учредителя доверительного управления или указанного им выгодоприобретателя.

2. Общий фон банковского управления (ОФБУ) – имущественный комплекс, состоящий из имущества, принятого в доверительное управление от разных лиц и объединенного на праве общей собственности.

Учредителем управления ОФБУ является учредитель доверительного управления, который имеет долю имущества в ОФБУ.

Документом, который выдается учредителю ОФБУ, является сертификат долевого участия, на основании которого учредителю ОФБУ выплачивается его доля дохода. При этом сертификат не является имуществом и может быть объектом купли/продажи или иных сделок.

Банк может создать несколько ОФБУ, каждый из которых будет выступать как учредитель доверительного управления.

Операции по передаче банку имущества в доверительное управление отражается в учете следующим образом (пример):

1. Передача наличных денежных средств по индивидуальному договору с учредителем: Дт 80101 "Касса" - Кт 85101 "Капитал в управлении (учредители)".