Учет депозитарных операций в кредитных учреждениях

Депозитарные операции – это операции, связанные с учетом и хранением ценных бумаг, как переданных банку его клиентами, так и принадлежащих самой кредитной организации на праве собственности или ином вещном праве.

От клиентов ценные бумаги могут поступать в банк:

а)для хранения и учета.

б)для осуществления доверительного управления.

в)для осуществления брокерских операций.

г)для осуществления иных операций с ценными бумагами.

Таким образом, предметом депозитарного учета являются ценные бумаги, как эмиссионные (акции и облигации), так и неэмиссионные (векселя, депозитные и сберегательные сертификаты).

Для учета депозитарных операций предназначены счета Главы Д Плана счетов бух. учета в кредитных организациях. Эта глава называется "Счета Депо".

Глава Д состоит из двух разделов: активные счета и пассивные счета.

Ценные бумаги на счетах Депо учитываются по принципу двойной записи: на активных счетах Депо ценные бумаги учитываются в разрезе мест их хранения, а на пассивных счетах Депо – в разрезе их владельцев.

Главной особенностью депозитарного учета является то, что он осуществляется в штуках. Допускается дополнительное веление депозитарного учета ценных бумаг на счетах Депо в тех единицах, в которых определен номинал ценных бумаг данного выпуска.

Основой депозитарного учета является аналитический учет ценных бумаг. Аналитический учет ведется на лицевых счетах, которые открываются в разрезе синтетических счетов Депо.

Лицевой счет Депо является минимальной неделимой структурной единицей депозитарного учета. На нем учитываются ценные бумаги одного выпуска с одинаковым набором допустимых депозитарных операций.

Набор счетов аналитического учета определяется депозитарием банка самостоятельно.

Депозитарные операции, изменяющие остатки ценных бумаг на лицевых счетах Депо называются инвентарными.

Каждая инвентарная операция отражается не менее чем на двух счетах Депо – по дебету одного и по кредиту другого лицевого счета Депо.

Изменения остатков на лицевых счетах Депо под влиянием инвентарных операций могут быть четырех типов:

Тип 1 – изменение места или способа хранения ценных бумаг. В этом случае между собой будут корреспондировать два активных счета Депо (операция перемещения).

Пример:

Компетентными органами из депозитария изъяты ценные бумаги одного из владельцев для проведения экспертизы: Дт 98035 (А+) – Кт 98000 (А+) – на количество изъятых ценных бумаг в штуках.

Тип 2 – изменение владельца ценных бумаг. При этом между собой корреспондируют два пассивных счета Депо (операция перевода).

Пример:

Банк приобрел ценные бумаги одного из владельцев, которые находились на хранении в депозитарии: Дт 98040 (П-) – Кт 98050 (П+) – на количество ценных бумаг, приобретенных банком.

Тип 3 – поступление в депозитарий ценных бумаг либо от одного из владельцев, либо приобретенных банком. В этом случае один активный счет и один пассивный счет Депо изменяются в сторону увеличения (прием ценных бумаг на хранение в депозитарий).

Пример:

Банк приобрел ценные бумаги, выпущенные в бездокументарном виде. Реестр владельцев указанных ценных бумаг ведет уполномоченный банк – дилер по данному выпуску ценных бумаг: Дт 98010 – Кт 98050.

Тип 4 – при этих операциях дебетуется пассивный и кредитуется активный счета Депо, т.е. отражается снятие ценных бумаг с хранения в депозитарии.

Пример:

Один из владельцев снял принадлежащие ему ценные бумаги с хранения в депозитарии банка: Дт 98040 – Кт 98000.

В аналитическом учете депозитарных операций помимо лицевых счетов используются также журналы и карточки.

При открытии лицевого счета он регистрируется в Журнале регистрации счетов Депо.

По каждому лицевому счету ведется два журнала:

1)операционный журнал лицевого счета (отражение всех операций по данному лицевому счету и по видам ценных бумаг).

2)Журнал оборотов лицевого счета (отражение оборотов и остатков по лицевому счету Депо за те дни, когда по счету имели место операции).

При открытии лицевого счета также заполняется регистрационная карточка, которая помещается в картотеку в разрезе счетов второго порядка.

Данные синтетического учета ежедневно обобщаются в форме баланса по счетам Депо.