Анализ доходов и расходов банка позволяет изучить результаты деятельности коммерческого банка и оценить эффективность его как коммерческого предприятия. Прибыль – главный показатель результативности работы банка. Она зависит от валовых доходов и валовых расходов банка, и ее следует рассматривать с позиции ее достаточности для роста банковского капитала. Масса прибыли не должна чрезмерно расходоваться на потребительские цели. Однако для комплексной оценки функционирующих подразделений этих показателей недостаточно, необходим комплекс качественных и количественных показателей. Существуют следующие виды оценки коммерческого банка. В зависимости от того, кто проводит оценку деятельности, оценка может быть внешней и внутренней. Внешняя оценка проводится в различных целях
Центральным банком или иным органом банковского надзора, аудиторскими и партнерскими фирмами, рейтинговыми агентствами и даже клиентами. Такая оценка чаще всего направлена на развитие банка, изменение его финансового состояния, на правомерность действия, а также с конкурсной позиции.
Количественные показатели банка оцениваются как самим банком, так и внешним проверяющим. В результате такой оценки ежегодно составляется сводная таблица, содержащая абсолютные и относительные показатели, их изменения за год, и отражающая иерархию банков в соответствующем периоде. Например, при ранжировании банков на международном уровне востребованными считаются следующие показатели деятельности банка [18, с. 9]:
– общая сумма активов на конец финансового года;
– данные по консолидированному балансу банка;
– общая сумма депозитов (на ту же дату);
– общая задолженность по выданным кредитам;
– величина собственного капитала банка;
– размер чистой прибыли за прошедший год;
– доходность активов, как отношение чистой прибыли к среднегодовой величине собственного капитала;
– отношение капитала к активам (на конец года);
– отношение прибыли к доходу по собственным акциям.
При оценке качественных сторон деятельности банка определяют его надежность, для чего проводят анализ финансового состояния банка и системы управления рисками. Финансовое состояние банка – одно из главных понятий, оно характеризуется системой показателей, отражающей наличие, размещение и использование финансовых средств.
Финансовое состояние подтверждается внутренним и внешним аудитом, а для сравнения банков применяют их рейтинги. Рейтинг банка – это оценка его деятельности по системе, основанной на финансовых показателях работы и данных баланса банка. Рейтинг выводится по тем направлениям, которые подвергались анализу. Единой системы оценки надежности банков в мировой практике не существует, так как все банки имеют существенные внутренние различия.
Принцип определения рейтинга заключается в том, что при расчете показателей его значение отмечается на графике по оси абсцисс, а по оси ординат анализируемому показателю соответствует точка, отражающая положение данного банка в общей совокупности банков страны (в процентах и процентилях). Поэтому процентили характеризует место банка по отношению к группе сопоставимых банков.
Банк считается устойчивым, если у него имеются достаточный капитал, ликвидный баланс, если он платежеспособен и удовлетворяет ряду требований к качеству его капитала. Сумма баллов, определенных по такому способу, применяется для определения рейтинга конкретного банка по совокупности факторов. Такого рода рейтинги позволяют наблюдать за деятельностью банков изнутри и со стороны контролирующих органов. Главными критериями эффективности банков являются доходность, ликвидность и минимальный уровень риска.
