На підставі вихідних даних необхідно:
1) визначити ставки екологічного податку;
2) нарахувати суму екологічного податку, що підлягає сплаті в бюджет;
3) скласти Податкову декларацію з екологічного податку на бланку встановленої форми.
Вихідні дані:
Суб'єкт підприємницької діяльності розташований у селищі міського типу з чисельністю населення 100 тис. чоловік у басейні р. Сіверський Донець, здійснював протягом першого кварталу поточного року викиди і скиди забруднюючих речовин.
Розміщення відходів відбувалося на звалищі, яке не забезпечує захист атмосферного повітря та водних об'єктів від забруднення, на відстані менше 3 км від населеного пункту.
Фактичні обсяги викидів, скидів та розміщення відходів наведено в таблиці 1.
Таблиця 1
Фактичні обсяги викидів, скидів та розміщення відходів суб’єкта підприємницької діяльності за І квартал поточного року.
| Назви забруднюючих речовин, видів пального, виду та класу небезпеки відходів | Фактичні обсяги викидів, використаного пального, скидів, розміщення відходів, т | |
| Викиди стаціонарними джерелами забруднення | ||
| - ангідрит сірчистий | 11,7 | |
| - аміак | 0,680 | |
| - свинець та його сполуки | 0,00612 | |
| - формальдегід | 0,014 | |
| Викиди пересувними джерелами за забруднення | ||
| - дизельне біопаливо | 40,6 | |
| - бензин сумішевий | 62,2 | |
| Скиди у водні об'єкти | ||
| - нафтопродукти | 0,3 | |
| - завислі речовини | ||
| Розміщення відходів | ||
| - III клас | 0,5 | |
| - IV клас (мало небезпечні) |
Відомості про платника:
Ідентифікаційний код платника: 558493215.
Адреса платника: м. Зміїв, вул. Пушкіна, 38.
Відповідна особа – Пелипенко О.В. (головний бухгалтер)
Ідентифікаційний номер відповідальної особи: 1698701231
Телефон: 321-47-41
Керівник підприємства: Гриценко Т.Е.
Виконання завдання:
Ставки, порядок обчислення екологічного податку, порядок подання податкової звітності та сплати податку відображено в розділі VІІІ Податкового кодексу України. Зокрема в пп. 243 – 248 ПКУ вказано ставки податку на різні види забруднення, в п. 249 ПКУ відображено порядок обчислення екологічного податку. Використовуючи ці дані наведемо розрахунок екологічного податку в таблиці 2.
Таблиця 2
Розрахунок екологічного податку
| Назви забруднюючих речовин, видів пального, виду та класу небезпеки відходів | Фактичні обсяги викидів, використаного пального, скидів, розміщення відходів, т | Коефіцієнт | Норматив податку грн./т | Сума податку, грн. | |
| К1 | К2 | ||||
| Викиди стаціонарними джерелами забруднення | |||||
| - ангідрит сірчистий | 11,7 | 1221,00 | 14285,70 | ||
| - аміак | 0,680 | 229,00 | 155,72 | ||
| - свинець та його сполуки | 0,00612 | 51757,00 | 316,75 | ||
| - формальдегід | 0,014 | 3023,00 | 42,32 | ||
| Викиди пересувними джерелами за забруднення | |||||
| - дизельне біопаливо | 40,6 | 58,00 | 2354,80 | ||
| - бензин сумішевий | 62,2 | 56,00 | 3483,20 | ||
| Скиди у водні об'єкти | |||||
| - нафтопродукти | 0,3 | 4718,00 | 1415,40 | ||
| - завислі речовини | 23,00 | 368,00 | |||
| Розміщення відходів | |||||
| - III клас | 0,5 | 6,40 | 28,80 | ||
| - IV клас (мало небезпечні) | 2,50 | ||||
| Разом: | 30325,68 |
Порядок обчислення екологічного податку:
1. Визначимо податок за викиди в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення. Для цього використовуємо формулу:
п
Пвс = Σ (Мі х Нпі),
і = 1
де Мi - фактичний обсяг викиду i-тої забруднюючої речовини в тоннах (т);
Нпi - ставки податку в поточному році за тонну i-тої забруднюючої речовини у гривнях з копійками.
Так як здійснюються різні види забруднення навколишнього природного середовища визначаємо суму податку окремо за кожним видом забруднення:
- ангідрид сірчистий: 11,7 т х 1221,00 грн. = 14285,70 грн.
- аміак: 0,680 т х 229,00 грн. = 155,72 грн.
Інші види забруднення розраховуються аналогічно.
2. Визначимо податок за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин пересувними джерелами забруднення. Для цього використовуємо формулу:
п
Пвп = Σ Мі х Нпі,
і = 1
де Мі - кількість фактично реалізованого (фактично ввезеного на митну територію України) палива і-того виду, в тоннах (т);
Нпі - ставки податку в поточному році за тонну і-того виду палива, у гривнях з копійками.
Визначаємо суму податку окремо за кожним видом забруднення:
- дизельне біопаливо: 40,6 т х 58,00 грн. = 2354,80 грн.
- бензин сумішевий: 62,2 т х 56,00 грн. = 3483,20 грн.
3. Визначимо податок за скиди забруднюючих речовин у водні об’єкти. Для цього використовуємо формулу:
п
Пс = Σ (Млі х Нпі х Кос),
i = 1
де Млi - обсяг скиду i-тої забруднюючої речовини в тоннах (т);
Нпi - ставки податку в поточному році за тонну i-того виду забруднюючої речовини у гривнях з копійками;
Кос - коефіцієнт, що дорівнює 1,5 і застосовується у разі скидання забруднюючих речовин у ставки і озера (в іншому випадку коефіцієнт дорівнює 1).
Визначаємо суму податку окремо за кожним видом забруднення:
- нафтопродукти: 0,3 т х 1 х 4718,00 грн. = 1415,40 грн.
- завислі речовини: 16 т х 1 х 23,00 грн. = 368,00 грн.
4. Визначимо податок за розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об’єктах. Для цього використовуємо формулу:
п
Прв = Σ (Нпі х Млі х Кт х Ко),
і = 1
де Нпi - ставки податку в поточному році за тонну i-того виду відходів у гривнях з копійками;
Млi - обсяг відходів i-того виду в тоннах (т);
Кт - коригуючий коефіцієнт, який враховує розташування місця розміщення відходів і який наведено у пункті 246.5 статті 246 Кодексу;
Ко - коригуючий коефіцієнт, що дорівнює 3 і застосовується у разі розміщення відходів на звалищах, які не забезпечують повного виключення забруднення атмосферного повітря або водних об'єктів.
Визначаємо суму податку окремо за кожним видом забруднення:
- ІІІ клас (помірно небезпечні): 0,5 т х 3 х 3 х 6,40 грн. = 28,80 грн.
- IV клас (мало небезпечні): 350 т х 3 х 3 х 2,50 грн. = 7875,00 грн.
5. Розрахуємо загальну суму екологічного податку, що підлягає сплаті в бюджет, за І квартал поточного року – це сума податку за всі види забруднення, який відображений в гр. 6 таблиці 2: 30325,68 грн.
Використовуючи вихідні дані завдання та виконані розрахунки суми екологічного податку складемо Податкову декларацію з екологічного податку за І квартал 2013 року.
