Завдання 9

На підставі наведених даних необхідно:

1) визначити ставки збору за спеціальне використання води в частині використання поверхневих та підземних вод;

2) розрахувати суму збору за спеціальне використання води за звітний період (3-й квартал) та розподілити належну до сплати суму між державним та місцевим бюджетами;

3) скласти Податкову декларацію збору за спеціальне використання води та збору за на бланку встановленої форми.

 

Вихідні дані:

Промислове підприємство «Світоч» розташоване в басейні річки Сіверський Донець (Харківська обл.), в своїй діяльності використовує водні ресурси загальнодержавного призначення із змішаного джерела. Установлений ліміт забору води становить 1000 куб. м за рік з я кого 730 куб. м (73%) на поверхневі води, а 270 куб. м (27%) на підземні води.

Згідно з даними первинного обліку води за показниками вимірювальних приладів до змішаного джерела водопостачання за звітний період з початку року підприємство фактично використало водних ресурсів 1300 куб. м води, з них поверхневої води 949 куб. м (73%); 351 куб. м (27%) – підземної води. Усього нараховано і сплачено збору за попередні звітні періоди 150,00 грн.

 

Примітка:

Звітність подається за 3 квартал поточного року до ДПІ в м. Харків Ідентифікаційний код платника: 357443215.

Адреса платника: м. Харків, вул. Чугуївська 48.

Відповідна особа – Прокопенко В.В. (головний бухгалтер)

Ідентифікаційний номер відповідальної особи: 5615707311

Телефон: 731-12-44

 

Виконання завдання:

Розрахунок суми збору за спеціальне використання води за звітний період виконується в таблиці 1:

 

Таблиця 1

Розрахунок збору за спеціальне використання води для промислового підприємства, яке забирає воду зі змішаного джерела

№ з/п	Показник	З поверхневих водних об’єктів	З підземних вод	Усього
	Ставка за використання води, грн/100куб. м	52,60	40,44	-
	Фактично забрано води, куб. м
	Структура джерела, %
	Встановлений ліміт забору води, куб. м
	Підлягає розрахунку збору за спеціальне використання води, куб. м.
	Нарахована сума збору за спеціальне використання води в межах ліміту води, грн.	383,98	109,19	493,17
	Нарахована сума збору за спеціальне використання води за перевищення ліміту води, грн.	575,97	163,78	739,75
	Нараховано і сплачено збору за попередні звітні періоди (І, ІІ квартали)	Х	Х	150,00
	Загальна сума збору за спеціальне використання води, що підлягає сплати до бюджету у звітному кварталі, грн:	Х	Х	1082,92
	а) у т.ч. до Державного бюджету	Х	Х	541,46
	б) у т.ч. до місцевого бюджету	х	Х	541,46

 

1. Необхідно визначити ставки збору за спеціальне використання води, що надходить із змішаних джерел. Ставки збору за спеціальне використання поверхневих вод відображені в п. 325.1 ПКУ, ставки збору за спеціальне використання підземних вод відображені в п. 325.2 Податкового кодексу України. Отже, ставка збору за спеціальне використання поверхневих вод в басейні річки Сіверський Донець становить 52,60 грн./100 куб.м., за спеціальне використання підземних вод в Харківській області становить 40,44 грн./100 куб.м. (ряд. 1 Таблиці 1).

 

2. Розміри збору за спеціальне використання води обчислюються, виходячи з обсягів фактично використаної води, установлених лімітів, ставок збору. Нарахована сума збору за спеціальне використання води в межах ліміту (ряд. 6 таблиці 1) розраховується множенням фактичного об’єму забраної води в межах ліміту на ставку використання води (730 куб.м. х 52,60 грн. / 100 = 383,98 грн. – з поверхневих водних об’єктів).

Нарахована сума збору за спеціальне використання води за перевищення ліміту розраховується як множення фактичного об’єму забраної води понад ліміту на ставку збору та на п’ять, що означає п’ятикратний розмір за понадлімітне використання води ((949 куб.м. – 730 куб.м.) х 52,60 грн. / 100 х 5 = 575,97 грн. – з поверхневих вод).

Аналогічно розраховується сума збору за спеціальне використання підземних вод.

 

3. Загальна сума збору за спеціальне використання води для промислового підприємства розраховується як сума збору з усіх джерел і відображена в гр. «Усього». Вона дорівнює сумі нарахованого збору за спеціальне використання води в межах ліміту та понад ліміту: ряд. 6 + ряд. 7. За попередні звітні періоди було нараховано та сплачено збору 150,00 грн. (ряд. 8). Тоді загальна сума збору за спеціальне використання води, що підлягає сплаті в бюджет (ряд. 9) розраховується як сума збору за спеціальне використання води в межах ліміту води та збору за спеціальне використання води за перевищення ліміту води, з якої віднімається сплачений за попередні звітні періоди збір (493,17 грн. + 739,75 – 150,00 = 1082,92). До Державного та місцевого бюджету збір справляється в рівній частині по 50%, тобто по 541,46 грн. (ряд. 9.а та 9.б).

 

4. Використовуючи вихідні дані завдання та розрахунки з таблиці 1, складемо Декларацію зі збору за спеціальне використання води за ІІІ квартал 2013 року.