Теоретические сведения. Экономическая сущность и состав оборотных средств

 

Экономическая сущность и состав оборотных средств

 

Оборотные средства – это совокупность денежных средств, авансированных для создания и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения для обеспечения непрерывного процесса производства и реализации продукции.

Оборотные производственные фонды включают:

· производственные запасы;

· незавершённое производство и полуфабрикаты собственного изготовления;

· расходы будущих периодов.

Производственные запасы – это предметы труда, подготовленные для запуска в производственный процесс. В их составе можно выделить следующие элементы: сырьё, основные и вспомогательные материалы, топливо, покупные полуфабрикаты, тара и т. д.

Незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления – это предметы труда, вступившие в производственный процесс, находящиеся в процессе обработки или сборки, а также полуфабрикаты собственного изготовления, не законченные полностью производством в одних цехах и подлежащие дальнейшей переработке в других цехах того же предприятия.

Расходы будущих периодов – это затраты на подготовку и освоение новой продукции, которые производятся в данном периоде, но относятся на продукцию будущего периода.

Фонды обращения состоят из следующих элементов:

· готовая продукция на складах;

· товары отгруженные, но неоплаченные;

· денежные средства на расчётном счёте и в кассе;

· средства в расчётах с потребителями продукции (средства, перечисленные с расчётного счёта покупателя, но не поступившие на расчётный счёт поставщика).

 

Определение потребности предприятия в оборотных средствах

 

Совокупный норматив оборотных средств предприятия определяется по формуле:

 

Н_ос = Н_пр.з.+Н_рез.пр.+ Н_{гот.прод.}+ Н_i, (2.1)

 

где H_ос – совокупный норматив оборотных средств, руб;

Н_{пр.з .} – норматив оборотных средств в производственных запасах, руб;

Н_{нез.пр .}–норматив оборотных средств в незавершённом производстве, руб;

Н_{гот.пр .} – норматив оборотных средств в готовой продукции, руб;

Н_i – i-тый вид норматива оборотных средств, руб.

 

Наличие в формуле Н_i говорит о том, что может быть и другой вид норматива оборотных средств, кроме трех вышеперечисленных. В практической работе нормируются только три составных элемента оборотных средств, следовательно, Н_i отсутствует.

 

Н_пр.з.=З_тек.+З_стр.+З_{тр .} , (2.2)

 

где З_тек. – текучий запас, руб;

З_{стр .} – страховой запас, руб;

З_{тр .} – транспортный запас, руб.

 

З_тек=П_м.с.∙Ц_м∙И_п, (2.3)

 

где З_тек – текущий запас, руб;

П_{м.с .} – потребность в материале среднесуточная, натур. ед.;

Ц_м – цена материала за натуральную единицу измерения, руб;

И_п – интервал между поставками, дни.

 

, (2.4)

 

где П_мс – потребность в материале среднесуточная, натур. ед.;

Н_расх – норма расхода (валовый расход) материала на единицу продукции, натур. ед.;

В_пл – планируемый объём выпуска продукции за определённый период, натур. ед.;

Т_п – продолжительность периода, дни.

 

Продолжительность периода определяется исходя из того, за какой промежуток времени дан выпуск продукции. Если объем продукции годовой, следовательно, и продолжительность периода 1 год. В практике расчётов для некоторого упрощения принято считать продолжительность любого месяца – 30 дней, квартала 90 дней, года – 360 дней:

 

З_стр=50%*З_тек, (2.5)

 

где З_стр – страховой запас, руб.;

З_тек – текущий запас, руб.

 

З_тр=Н_т.з.*П_мс*Ц_м, (2.6)

 

где З_тр - транспортный запас, руб.;

Н_{т.з .}- норма транспортного запаса, дни;

П_мс - потребность в материале среднесуточная, натур. ед.;

Ц_м – цена материала за натуральную единицу измерения, руб.

 

, (2.7)

 

где Н_{нез.пр .}–норматив оборотных средств незавершенном производстве, руб;

С – себестоимость единицы продукции, руб;

В_пл –плановый объем выпуска продукции, натур. ед.;

Т_пц – длительность производственного цикла, дни;

К_н.з. – коэффициент затрат в незавершенное производство;

Т_п – продолжительность периода, дни.

 

, (2.8)

 

где Н_{гот.пр .} – норматив оборотных средств в готовой продукции, руб;

С – себестоимость единицы продукции, руб;

В_пл – плановый объем выпуска продукции, натур. ед.;

Н_гп – норма оборотных средств на готовую продукцию, дни;

Т_п – продолжительность периода, дни.

 

Анализ использования оборотных средств предприятия

Факторы влияющие на эффективность использования оборотных средств подразделяются на внешние и внутренние.

К внешним факторам относятся: общая экономическая ситуация, особенности налогового законодательства, условия получения кредитов, процентные ставки по кредитам, возможность целевого финансирования, и т.д.

К внутренним факторам относятся:

· время пребывания оборотных средств в сфере обращения, которое зависит от:

- организации производственных запасов;

- организации сбыта;

- форм расчетов с поставщиками и покупателями;

- скорости документооборота;

· время пребывания оборотных средств в сфере производства, которое зависит от:

- длительности цикла изготовления продукции (времени пребывания оборотных средств в незавершенном производстве);

- организации производства;

- уровня развития техники и технологии, материальных и трудовых ресурсов;

- и т.д.

Эффективность использования оборотных средств характеризуется прежде всего оборачиваемостью оборотных средств. Оборачиваемость оборотных средств в свою очередь характеризуется рядом взаимосвязанных показателей:

· коэффициентом оборачиваемости, который показывает количество оборотов за определенный период (месяц, квартал, год):

 

, (2.9)

 

где К₀ – коэффициент оборачиваемости, обор/период;

РП – объем реализованной продукции, руб/период;

ОбС – средний остаток оборотных средств, руб.

 

· длительность. одного оборота:

 

, (2.10)

 

где Т_об – длительность оборота, дни;

Т_п – продолжительность периода, дни;

К₀ – коэффициент оборачиваемости, об/период.

 

· коэффициентом закрепления оборотных средств, который показывает величину оборотных средств, приходящихся на один рубль реализованной продукции:

 

, (2.11)

 

Кроме показателей оборачиваемости эффективность использования оборотных средств может быть охарактеризована абсолютным и относительным высвобождением оборотных средств. Абсолютное высвобождение имеет место, если фактические остатки оборотных средств меньше остатков оборотных средств за предшествующий период или меньше плановых остатков.

 

∆ОбС_абс=ОбС₁ – ОбС₂, (2.12)

 

где ∆ ОбС_абс – абсолютное высвобождение оборотных средств, руб.;

ОбС₁ –средний остаток оборотных средств, руб.;

ОбС₂ – средний остаток оборотных средств после изменений, руб.

 

Относительное высвобождение оборотных средств может иметь место в случаях роста потребности в оборотных средствах, когда ускорение их оборачиваемости происходит за счет роста объема выпуска продукции, причем темп роста объема производства опережает тем роста остатков оборотных средств. В этом случае меньшее количество оборотных средств приходится на выпуск единицы продукции, т.е. происходит высвобождение оборотных средств относительно единицы продукции. О наличии относительного высвобождения можно судить по уменьшению коэффициента закрепления или увеличению коэффициента оборачиваемости.

Кроме показателей, характеризующих эффективность использования оборотных средств в целом, существуют показатели, характеризующие эффективность использования отдельных элементов оборотных средств.

Например, коэффициент использования материала:

 

, (2.13)

 

где К_им – коэффициент использования материала;

Ч_в – чистый вес изделия, единицы веса;

Н_расх – норма расхода (валовый доход) материала, единицы веса.