Экономическая сущность и состав оборотных средств
Оборотные средства – это совокупность денежных средств, авансированных для создания и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения для обеспечения непрерывного процесса производства и реализации продукции.
Оборотные производственные фонды включают:
· производственные запасы;
· незавершённое производство и полуфабрикаты собственного изготовления;
· расходы будущих периодов.
Производственные запасы – это предметы труда, подготовленные для запуска в производственный процесс. В их составе можно выделить следующие элементы: сырьё, основные и вспомогательные материалы, топливо, покупные полуфабрикаты, тара и т. д.
Незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления – это предметы труда, вступившие в производственный процесс, находящиеся в процессе обработки или сборки, а также полуфабрикаты собственного изготовления, не законченные полностью производством в одних цехах и подлежащие дальнейшей переработке в других цехах того же предприятия.
Расходы будущих периодов – это затраты на подготовку и освоение новой продукции, которые производятся в данном периоде, но относятся на продукцию будущего периода.
Фонды обращения состоят из следующих элементов:
· готовая продукция на складах;
· товары отгруженные, но неоплаченные;
· денежные средства на расчётном счёте и в кассе;
· средства в расчётах с потребителями продукции (средства, перечисленные с расчётного счёта покупателя, но не поступившие на расчётный счёт поставщика).
Определение потребности предприятия в оборотных средствах
Совокупный норматив оборотных средств предприятия определяется по формуле:
Нос = Нпр.з.+Нрез.пр.+ Нгот.прод.+ Нi, (2.1)
где Hос – совокупный норматив оборотных средств, руб;
Нпр.з . – норматив оборотных средств в производственных запасах, руб;
Ннез.пр .–норматив оборотных средств в незавершённом производстве, руб;
Нгот.пр . – норматив оборотных средств в готовой продукции, руб;
Нi – i-тый вид норматива оборотных средств, руб.
Наличие в формуле Нi говорит о том, что может быть и другой вид норматива оборотных средств, кроме трех вышеперечисленных. В практической работе нормируются только три составных элемента оборотных средств, следовательно, Нi отсутствует.
Нпр.з.=Зтек.+Зстр.+Зтр . , (2.2)
где Зтек. – текучий запас, руб;
Зстр . – страховой запас, руб;
Зтр . – транспортный запас, руб.
Зтек=Пм.с.∙Цм∙Ип, (2.3)
где Зтек – текущий запас, руб;
Пм.с . – потребность в материале среднесуточная, натур. ед.;
Цм – цена материала за натуральную единицу измерения, руб;
Ип – интервал между поставками, дни.
, (2.4)
где Пмс – потребность в материале среднесуточная, натур. ед.;
Нрасх – норма расхода (валовый расход) материала на единицу продукции, натур. ед.;
Впл – планируемый объём выпуска продукции за определённый период, натур. ед.;
Тп – продолжительность периода, дни.
Продолжительность периода определяется исходя из того, за какой промежуток времени дан выпуск продукции. Если объем продукции годовой, следовательно, и продолжительность периода 1 год. В практике расчётов для некоторого упрощения принято считать продолжительность любого месяца – 30 дней, квартала 90 дней, года – 360 дней:
Зстр=50%*Зтек, (2.5)
где Зстр – страховой запас, руб.;
Зтек – текущий запас, руб.
Зтр=Нт.з.*Пмс*Цм, (2.6)
где Зтр - транспортный запас, руб.;
Нт.з .- норма транспортного запаса, дни;
Пмс - потребность в материале среднесуточная, натур. ед.;
Цм – цена материала за натуральную единицу измерения, руб.
, (2.7)
где Ннез.пр .–норматив оборотных средств незавершенном производстве, руб;
С – себестоимость единицы продукции, руб;
Впл –плановый объем выпуска продукции, натур. ед.;
Тпц – длительность производственного цикла, дни;
Кн.з. – коэффициент затрат в незавершенное производство;
Тп – продолжительность периода, дни.
, (2.8)
где Нгот.пр . – норматив оборотных средств в готовой продукции, руб;
С – себестоимость единицы продукции, руб;
Впл – плановый объем выпуска продукции, натур. ед.;
Нгп – норма оборотных средств на готовую продукцию, дни;
Тп – продолжительность периода, дни.
Анализ использования оборотных средств предприятия
Факторы влияющие на эффективность использования оборотных средств подразделяются на внешние и внутренние.
К внешним факторам относятся: общая экономическая ситуация, особенности налогового законодательства, условия получения кредитов, процентные ставки по кредитам, возможность целевого финансирования, и т.д.
К внутренним факторам относятся:
· время пребывания оборотных средств в сфере обращения, которое зависит от:
- организации производственных запасов;
- организации сбыта;
- форм расчетов с поставщиками и покупателями;
- скорости документооборота;
· время пребывания оборотных средств в сфере производства, которое зависит от:
- длительности цикла изготовления продукции (времени пребывания оборотных средств в незавершенном производстве);
- организации производства;
- уровня развития техники и технологии, материальных и трудовых ресурсов;
- и т.д.
Эффективность использования оборотных средств характеризуется прежде всего оборачиваемостью оборотных средств. Оборачиваемость оборотных средств в свою очередь характеризуется рядом взаимосвязанных показателей:
· коэффициентом оборачиваемости, который показывает количество оборотов за определенный период (месяц, квартал, год):
, (2.9)
где К0 – коэффициент оборачиваемости, обор/период;
РП – объем реализованной продукции, руб/период;
ОбС – средний остаток оборотных средств, руб.
· длительность. одного оборота:
, (2.10)
где Тоб – длительность оборота, дни;
Тп – продолжительность периода, дни;
К0 – коэффициент оборачиваемости, об/период.
· коэффициентом закрепления оборотных средств, который показывает величину оборотных средств, приходящихся на один рубль реализованной продукции:
, (2.11)
Кроме показателей оборачиваемости эффективность использования оборотных средств может быть охарактеризована абсолютным и относительным высвобождением оборотных средств. Абсолютное высвобождение имеет место, если фактические остатки оборотных средств меньше остатков оборотных средств за предшествующий период или меньше плановых остатков.
∆ОбСабс=ОбС1 – ОбС2, (2.12)
где ∆ ОбСабс – абсолютное высвобождение оборотных средств, руб.;
ОбС1 –средний остаток оборотных средств, руб.;
ОбС2 – средний остаток оборотных средств после изменений, руб.
Относительное высвобождение оборотных средств может иметь место в случаях роста потребности в оборотных средствах, когда ускорение их оборачиваемости происходит за счет роста объема выпуска продукции, причем темп роста объема производства опережает тем роста остатков оборотных средств. В этом случае меньшее количество оборотных средств приходится на выпуск единицы продукции, т.е. происходит высвобождение оборотных средств относительно единицы продукции. О наличии относительного высвобождения можно судить по уменьшению коэффициента закрепления или увеличению коэффициента оборачиваемости.
Кроме показателей, характеризующих эффективность использования оборотных средств в целом, существуют показатели, характеризующие эффективность использования отдельных элементов оборотных средств.
Например, коэффициент использования материала:
, (2.13)
где Ким – коэффициент использования материала;
Чв – чистый вес изделия, единицы веса;
Нрасх – норма расхода (валовый доход) материала, единицы веса.
