Лекции.Орг


Поиск:




Тема 8. Облік|урахування| дебіторської заборгованості




ЗМІСТ

стор.

ВСТУП.. 4

ТЕМА 8. ОБЛІК ДЕБІТОРСЬКОЇ ЗАБОРГОВАНОСТІ. 6

1. Поняття, класифікація дебіторської заборгованості. 6

2. Облік дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги. 7

3. Облік операцій з векселями отриманими. 9

4. Облік іншої дебіторської заборгованості 10

ТЕМА 9. ОБЛІК ФІНАНСОВИХ ІНВЕСТИЦІЙ.. 18

1. Поняття, класифікація фінансових інвестицій. 18

2. Облік поточних фінансових інвестицій. 19

3. Облік довгострокових фінансових інвестицій. 21

ТЕМА 10. ОБЛІК ВЛАСНОГО КАПІТАЛУ.. 27

1. Власний капітал: визнання, оцінка, класифікація. 27

2. Облік статутного (пайового), неоплаченого капіталу. 28

3. Облік додаткового капіталу. 30

4. Облік нерозподіленого прибутку (непокритих збитків), резервного капіталу 31

5. Облік вилученого капіталу. 33

ТЕМА 11. ОБЛІК ЗОБОВ'ЯЗАНЬ.. 35

1. Визнання, оцінка і класифікація зобов'язань. 36

2. Облік забезпечення майбутніх витрат і платежів. 39

3. Облік довгострокових зобов'язань. 42

4. Облік поточних зобов'язань. 46

5. Облік доходів майбутніх періодів. 66

ТЕМА 12. ОБЛІК ДОХОДІВ, ВИТРАТ І ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТІВ.. 68

1. Поняття доходів, витрат, фінансового результату. Класифікація видів діяльності підприємства. 68

2. Визнання, класифікація, оцінка доходу. 69

3. Визнання, класифікація, варіанти ведення бухгалтерського обліку витрат 74

4. Визнання і облік фінансових результатів діяльності 77

ТЕМА 13. ФІНАНСОВА ЗВІТНІСТЬ.. 82

1. Призначення, склад і елементи фінансової звітності. 82

2. Вимоги до фінансової звітності 84

3. Методика складання балансу. 85

4. Методика складання звіту про фінансових результатів. 89

 


ВСТУП

У сучасних умовах підвищення складності і динамізму зовнішнього і внутрішнього середовища|середи| господарювання керівництво вітчизняних підприємств має|відчуває| потребу в якісній інформації для побудови|шикування| ефективної системи фінансового управління. Важливу роль в інформаційному забезпеченні процесу прийняття|прийняття| управлінських рішень грають облікові дані і фінансова звітність – одні з головних джерел інформації, як для внутрішніх, так і для зовнішніх користувачів.

Тому знання теоретичних засад та питань сучасної практики у сфері бухгалтерського обліку є обов’язковими вимогами до діючих та будучих фахівців за спеціальністю "Економіка підприємства". Надані лекції містять викладення змісту модуля 2 курсу "Бухгалтерський облік" - одній з профілюючих дисциплін підготовки спеціалістів за цією сферою.

Мета дисципліни – формування системи знань з теорії та практики ведення бухгалтерського обліку на підприємствах.

Завдання дисципліни – вивчення методів раціональної організації та ведення бухгалтерського обліку на підприємствах на підставі використання прогресивних форм і національних стандартів; набуття навичок опрацювання і використання облікової інформації в управлінні.

Предмет дисципліни – методологія і методика ведення бухгалтерського обліку на підприємстві.

В результаті вивчення модуля 2 дисципліни студент повинен:

1) знати:

ü теоретичні положення бухгалтерського обліку;

ü документальне оформлення всіх господарських операцій;

ü методи оцінки, критерії визнання дебіторської заборгованості, фінансових інвестицій, власного капіталу, зобов’язань, доходів, витрат;

ü вимоги до якості інформації, наведеної у фінансової звітності;

ü принципи, методику складання фінансової звітності підприємства;

2) уміти:

ü заповнювати облікові регістри;

ü заповнювати бухгалтерські документи;

ü відобразити на рахунках бухгалтерського обліку будь-яку господарську операцію;

ü визначити суму резерву сумнівних боргів за дебіторською заборгованістю;

ü амортизаційну вартість фінансових інвестицій, суму амортизації дисконту та премії за ними;

ü розрахувати фінансовий результат в цілому і по окремих видах діяльності підприємства;

ü оцінити поточні та довгострокові зобов’язання;

ü розрахувати суму доходу та витрат за окремим операціями;

ü заповнити Головну книгу, фінансову звітність підприємства.


ТЕМА 8. ОБЛІК|урахування| ДЕБІТОРСЬКОЇ ЗАБОРГОВАНОСТІ

1. Поняття, класифікація дебіторської заборгованості.

2. Облік|урахування| дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги.

3. Облік|урахування| операцій з|із| векселями отриманими|одержувати|.

4. Облік|урахування| іншої дебіторської заборгованості.

5. Облік|урахування| витрат майбутніх періодів

 

1. Поняття, класифікація дебіторської заборгованості.

Формування у бухгалтерському обліку|урахуванні| інформації про дебіторську заборгованість і її розкриття у фінансових звітах визначається П(С)БО 10 "Дебіторська заборгованість".

Згідно П(С)БО 10, дебітори - це юридичні і фізичні особи, які унаслідок минулих подій заборгували підприємству певну суму коштів, їх еквівалентів або інших активів.

Дебіторська заборгованість – сума заборгованості дебіторів підприємству на певну дату.

По термінах погашення розділяють:

– довгострокову дебіторську заборгованість;

– поточну дебіторську заборгованість.

Поточна дебіторська заборгованість - це сума дебіторської заборгованості, яка виникає в ході нормального операційного циклу або буде погашена впродовж 12 місяців з дати балансу.

Довгострокова дебіторська заборгованість - це сума дебіторської заборгованості, яка не виникає в ході нормального операційного циклу і буде погашена після 12 місяців з дати балансу.

За ознакою забезпечення дебіторська заборгованість ділиться на:

– забезпечену (векселями);

– незабезпечену.

Дебіторська заборгованість за якістю підрозділяється на:

– безнадійну;

– сумнівну;

– дійсну (чисту реалізаційну).

Безнадійна дебіторська заборгованість – поточна дебіторська заборгованість, по якій існує упевненість в її неповерненні боржником або по якій закінчився термін позовної давності.

Сумнівний борг - це поточна дебіторська заборгованість за продукцію, товари, послуги, щодо якої існує невпевненість в її погашенні боржником.

Чиста реалізаційна вартість дебіторської заборгованості - це сума поточної дебіторської заборгованості за вирахуванням резерву сумнівних боргів.

Залежно від виникнення дебіторська заборгованість підрозділяється на:

– дебіторську заборгованість за товари (роботи, послуги);

– векселі отримані|одержувати|;

– дебіторську заборгованість по розрахунках;

– іншу поточну дебіторську заборгованість.

Дебіторська заборгованість визнається активомодночасно з визнанням доходу від проведеної операції.

2. Облік|урахування| дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги.

Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги виникає, коли підприємство реалізує товари в кредит, тобто з|із| відстроченням|відстрочкою| платежу.

Узагальнення інформації про розрахунки з покупцями і замовниками за відвантажену продукцію, товари, виконані роботи і послуги, окрім заборгованості, яка забезпечена векселем, а також інформації, про розрахунки з учасниками промислово-фінансової групи ведеться на рахунку 36 "Розрахунків з покупцями і замовниками" (А):

Дебет - заборгованість покупців і замовників за отриману|одержувати| продукцію (роботу, послугу), вартість реалізованої продукції, товарів, виконаних робіт, наданих послуг, яка включає ПДВ, акцизний збір|збирання| і інші платежі, збори (обов'язкові платежі), що підлягають перерахуванню|переліку| до бюджетів і позабюджетні фонди|фундації| і включені у вартість реалізації;

Кредит – погашення, списання заборгованості.

Типові проведення:

1. Відбитий продаж товарів, робіт, послуг з|із| відстроченням|відстрочкою| платежу:

– на суму доходу від продажу, у т.ч. ПДВ:

Дебет Кредит
36 "Розрахунки з покупцями і замовниками" 70 "Доходи від реалізації"

 

– на суму податкового зобов'язання по ПДВ:

Дебет Кредит
70 "Доходи від реалізації" 641 "Розрахунки за податками"

– на суму собівартості реалізованих товарів, робіт, послуг:

Дебет Кредит
90 "Собівартість реалізації" 26 "Готова продукція"
28 "Товари"

2. Погашена дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:

– грошовими коштами:

Дебет Кредит
30 "Каса" 36 "Розрахунки з покупцями і замовниками"
31 "Рахунки в банках"

– шляхом взаємного заліку заборгованостей:

Дебет Кредит
63 "Розрахунки з постачальниками і підрядчиками" 36 "Розрахунки з покупцями і замовниками"
68 "Розрахунки по інших операціях"

При реалізації в кредит підприємство має ризик непогашення дебіторської заборгованості. Тому на підприємстві завжди є дебіторська заборгованість, повернення якої викликає|спричиняє| сумніви.

Сумнівні борги завищують реальний результат від реалізації, тому, згідно принципу обережності, підприємство повинне визнати можливі втрати від не повернення частини довга покупцями (створити резерв сумнівних боргів) у момент визнання доходу від реалізації, а не в тому періоді, коли покупці не змогли оплатити товар.

П(С)БО 10 передбачає два методи нарахування резерву сумнівних боргів:

1. Виходячи з платоспроможності окремих дебіторів.

Використання 1-го методу передбачає аналіз платоспроможності кожного дебітора.

2. На підставі класифікації дебіторської заборгованості.

При використанні цього методу дебіторська заборгованість групується по термінах її непогашення. Для кожної групи встановлюється прогнозний коефіцієнт сумнівності.

Коефіцієнт сумнівності - це відсоток сумнівних боргів від загальної суми дебіторської заборгованості, встановленої групи.

Він встановлюється підприємством, виходячи з фактичної суми безнадійної дебіторської заборгованості за попередні періоди.

Величина резерву сумнівних боргів|обов'язків| визначається як сума добутку|добутків| поточної дебіторської заборгованості відповідної групи і коефіцієнта сумнівності відповідної групи (см. приклад у Додатку до П(С)БО 10).

За чистою реалізаційною вартістю дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги включається в підсумок балансу.

Нарахована сума резерву сумнівних боргів|обов'язків| відбивається в обліку|урахуванні|:

Дебет Кредит
944 "Сумнівні і безнадійні борги" 38 "Резерв сумнівних боргів"

При визнанні дебіторської заборгованості безнадійною вона списується за рахунок резерву:

Дебет Кредит
38 "Резерв сумнівних боргів" 36 "Розрахунки з покупцями і замовниками"

Фактична сума списаних безнадійних боргів|обов'язків| може не сходиться з|із| розрахунковим резервом сумнівних боргів|обов'язків|. Якщо суми безнадійних боргів|обов'язків| в поточному періоді більше, ніж нарахований резерв, то частина|частка| безнадійного боргу|обов'язку|, яка перевищує суму резерву, списується на рахунок|лічбу| 944 "Сумнівні безнадійні борги|обов'язки|" записом:

Дебет Кредит
944 "Сумнівні і безнадійні борги" 36 "Розрахунки з покупцями і замовниками"

Сума списаної безнадійної дебіторської заборгованості враховується на позабалансовому|позабалансовому| субрахунку
071 "Списана дебіторська заборгованість" на протязі не менш 3-х років з дати списання для спостереження за можливістю|спроможністю| її вимоги|затребування| у випадках зміни майнового стану|достатку| боржника.

Дебет
071 "Списана дебіторська заборгованість"

Дебіторська заборгованість списується з субрахунку 071 після|потім| надходження|вступу| суми в порядку відшкодування, або у зв'язку із закінченням терміну обліку|урахування| такої заборгованості (терміну позовної давності|давнини| – 3 років).

Відновлена в обліку|урахуванні| дебіторська заборгованість підприємства (врахована раніше безнадійної), яка буде погашена в майбутньому відбивається записом:

Дебет Кредит
36 "Розрахунки з покупцями і замовниками" 716 "Відшкодування раніше списаних активів"

Частина|частка| дебіторської заборгованості покупців і замовників, яка списана із позабалансового|позабалансового| рахунку|лічби| відбивається записом:

  Кредит
  071 "Списана дебіторська заборгованість"

3. Облік|урахування| операцій з|із| векселями отриманими|одержувати|

Векселі отримані – заборгованість по розрахунках з покупцями, замовниками і іншими дебіторами за відвантажену продукцію (товари), виконані роботи і надані послуги, які забезпечені отриманими векселями.

Вексель – цінний папір, який підтверджує безумовне письмове боргове грошове зобов'язання особи, що видала вексель (векселедавця) сплатити певну суму при настанні встановленого терміну на користь власника векселя (векселедержателя).

Класифікація видів векселів, порядок розрахунків ними розглядається у дисципліні "Гроші та кредит".

Для бухгалтерського обліку отриманих векселів використовуються субрахунок 182 " Довгострокові векселі отримані" (А) і рахунок 34 "Короткострокові векселі отримані" (А):

Дебет – отримання|здобуття| векселів за продані товари (роботи, послуги) і по інших операціях;

Кредит – отримання|здобуття| грошових коштів при погашенні векселів, погашення отриманим|одержувати| векселем кредиторської заборгованості, продаж векселя третій стороні і ін.

Аналітичний облік ведеться по кожному отриманому векселю.

Типові проведення:

1. Отримано|одержувати| вексель від покупця:

Дебет Кредит
182 "Довгострокові векселі отримані|одержувати|" 34 "Короткострокові векселі отримані" 36 "Розрахунки з покупцями і замовниками"

2. Погашена заборгованість, забезпечена векселем:

– при погашенні векселя грошовими коштами:

Дебет Кредит
30 "Каса" 31 "Рахунки в банках" 182 "Довгострокові векселі отримані|одержувати|" 34 "Короткострокові векселі отримані"

– при заліку взаємної заборгованості|коштами|:

Дебет Кредит
63 "Розрахунки з постачальниками і підрядчиками" 68 "Розрахунки по інших операціях" 182 "Довгострокові векселі отримані|одержувати|" 34 "Короткострокові векселі отримані"

 

4. Облік|урахування| іншої дебіторської заборгованості

В процесі діяльності підприємства виникає поточна дебіторська заборгованість, не пов'язана з реалізацією товарів, робіт, послуг. Для обліку розрахунків по поточній дебіторській заборгованості з різними дебіторами по авансах виданим, нарахованим доходам, претензіям і іншим операціям використовують
рахунок 37 "Розрахунки з різними дебіторами" (А):

Дебет - виникнення дебіторської заборгованості;

Кредит - її погашення або списання.

Аналітичний облік по субрахунках ведеться по кожному дебіторові, по видах заборгованості, термінах її виникнення і погашення.





Поделиться с друзьями:


Дата добавления: 2015-10-01; Мы поможем в написании ваших работ!; просмотров: 450 | Нарушение авторских прав


Поиск на сайте:

Лучшие изречения:

Есть только один способ избежать критики: ничего не делайте, ничего не говорите и будьте никем. © Аристотель
==> читать все изречения...

772 - | 735 -


© 2015-2024 lektsii.org - Контакты - Последнее добавление

Ген: 0.011 с.