Тема 22.Расследование преступлений в сфере экономической деятельности

1. Криминалистическая характеристика присвоений и растрат.

2. Исходные следственные ситуации и тактика первоначальных следственных действий.

3. Последующий этап расследования присвоений.

4. Экспертиза по делам о присвоениях и растратах.

1. Под присвоением или растратой понимается хищение чужого имущества, вверенного виновному (ст. 160 УК РФ). Основные элементы криминалистической характеристики этих преступлений - данные о предмете преступного посягательства, способе преступления, его типичных следах, обстановке совершения, личности расхитителей.

Предмет посягательства - чаще всего деньги, в том числе иностранная валюта; чеки; кредитные карточки; акции; облигации; сертификаты и векселя.

Выбор способа присвоения зависит от целого ряда факторов: состояния экономики в целом и отдельных ее отраслей; формы собственности применительно к тому или иному предприятию, учреждению, организации; правового регулирования их деятельности; состояния охраны, учета денежных и иных материальных средств и контроля за их расходованием; компетентности и добросовестности руководителей организации; организованности расхитителей и т.д.

Присвоения, совершаемые организованными преступными группами, отличает особая тщательность подготовки и сокрытия следов, противодействие расследованию в целом.

Многообразные способы хищений путем присвоения или растраты во многом зависят от области хозяйственной деятельности расхитителей: сфера товарно-материального производства, розничная и оптовая торговля, банковская деятельность, сфера приватизации государственной собственности.

К числу общих, не зависящих от профиля предприятия способов присвоения, относятся: растрата денежных средств, полученных под отчет на нужды предприятия; оплата не выполнявшихся фактически работ, включение в ведомости на оплату труда "мертвых душ", присвоение принадлежащих предприятию сырья, полуфабрикатов, готовой продукции, техники и иного имущества.

Весьма разнообразны и способы сокрытия присвоений: умышленное банкротство предприятия, когда для кредиторов создается видимость финансового краха, истинной причиной которого является хищение денег и материальных ценностей; перевод похищаемых денег на банковские счета других лиц или предприятий; частая смена юридического адреса предприятия; его перерегистрация с изменением названия; создание "дочерних" предприятий и т.д. От уголовного мира перешли такие способы сокрытия присвоений, как: уничтожение бухгалтерских и иных документов, инсценировка их кражи, поджог помещений.

Для личности расхитителей характерны высокий образовательный уровень, значительный профессиональный и жизненный опыт. Для консультаций по способам присвоений привлекаются специалисты из числа технологов, экономистов, юристов, которые впоследствии нередко становятся участниками хищений.

Признаками присвоения шт растраты обычно бывают недостача или излишки товарно-материальных ценностей, денежных средств, проведение бестоварных операций, непредставление обязательной отчетности, подлоги в ней, объявление (ложного) банкротства предприятия. Обнаруживаются эти признаки инвентаризацией, документальной ревизией, аудиторской проверкой.

2.Существуют две типичные ситуации возбуждения дел о
присвоении: 1)по официальным материалам (актам ревизий, аудиторских проверок, сообщений в прессе и т.п.); 2) по результатам оперативно-розыскной деятельности.

В первой ситуации расследование начинается с выемки документов, допросов лиц, заподозренных в присвоении или растрате; допросов свидетелей, в том числе ревизоров и аудиторов; производства очных ставок, истребования дополнительных документов. При получении достаточных оснований —задержание подозреваемых в присвоении или растрате, обыски по месту жительства и работы, наложение ареста на имущество этих лиц и на банковские счета предприятий.

Во второй ситуации, когда возбуждение дела является неожиданным для расхитителей, сначала производится одновременные обыски, наложение ареста¹ на имущество, задержание подозреваемых, выемки и осмотры документов, допросы подозреваемых и основных свидетелей, назначение документальных ревизий, аудиторских проверок и первоочередных экспертиз.

3.На последующем этапе расследования присвоения систематизируются и анализируются собранные материалы; корректируются составленные первоначально планы расследования; составляются вспомогательные схемы (связей подозреваемых, обвиняемых,
документооборота и т.д.) и таблицы; принимаются меры к расширению свидетельской базы. Производятся допросы обвиняемых и свидетелей, необходимые очные ставки, следственные эксперименты, предъявление для опознания, проверки и уточнения показаний
на месте события.

При необходимости и наличии достаточных оснований производится такое следственное действие, как прослушивание и звукозапись переговоров, ведущихся с телефонов и других переговорных устройств.

Главные задачи второго этапа расследования: проверка полученных на первом этапе доказательств виновности обвиняемых в присвоении или растрате; получение новых доказательств в целях установления всех соучастников хищения и всех эпизодов деятельности расхитителей; установление всего ущерба, причиненного присвоением или растратой, поиск похищенного имущества, денег и иных ценностей, нажитых преступным путем; изучение личности обвиняемых; установление обстоятельств, способствовавших присвоению или растрате, и принятие мер к их устранению.

4. Наиболее распространенными и криминалистических экспертиз по делам о хищениях путем присвоения или растраты являются почерковедческая, техническое исследование документов, а также фоноскопическая экспертиза.

Традиционными для расследования присвоений судебными экспертизами являются также судебно-бухгалтерская, финансово-экономическая, технологическая, товароведческая, инженерно-технические экспертизы.

Большинство присвоений совершается с использованием поддельных документов, которые и становятся прежде всего объектами исследования криминалистической экспертизы.

Судебно-бухгалтерская экспертиза позволяет получить обобщенную доказательственную информацию об используемых и контролируемых в денежном выражении хозяйственных средствах и их источниках, финансово-хозяйственных операциях и их результатах, документальном оформлении и отражении их в бухгалтерском учете.

С помощью финансово-экономической экспертизы исследуются фактические данные, связанные с образованием, распределением и использованием доходов и денежных фондов предприятий и организаций, негативные отклонения в этих процессах, финансовом планировании и кредитовании, повлиявшие на финансовые показатели, и связанные с ними результаты хозяйственно-финансовой деятельности.

Несанкционированное проникновение в компьютерные базы данных, умышленное изменение программного и технического обеспечения измерительно-вычислительных комплексов с целью присвоения чужого имущества вызывают необходимость проведения экспертизы нового вида - компьютерно-криминалистической. С ее помощью можно установить пользователя и программиста

ЭВМ, восстановить измененные информационные данные, выявить наличие и способ несанкционированного проникновения в компьютерную систему.