Примеры решения задач по учету заготовления материалов

Задача 1. ЗАО «Спорт» производит чулочно-носочные изделия. Согласно учетной политике учет материалов ведется по учетным ценам, в качестве которых применяется средняя цена поставщика: для ниток х/б – 34000 руб. за тонну, полиамидной нити – 33500 руб., лайкры – 20800 руб. В течение месяца приобретено: у ООО «Трикотажник» – нить х/б 12 т на сумму 420000 руб., нить полиамидная – 4 т на сумму 136000 руб., НДС – 100080 руб., оплачено комиссионноевознаграждение ООО «Эхо» за посреднические услуги – 15400 руб. Учредителем – иностранной фирмой «Грендма ЛТД» – внесена часть вклада в уставный капитал лайкрой в количестве 5 т по цене 740 долл. за тонну (курс на дату регистрации ЗАО «Спорт» – 28,14 руб., на дату оприходования лайкры – 27,34 руб. за 1 долл.), таможенная пошлина составила 16700 руб. Затраты на транспортировку, осуществляемую собственным транспортом, в сумме составили 5700 руб.

 

Приведите бухгалтерские записи по поступлению материалов в соответствии с выбранной организацией учетной политикой.

 

Решение.

Учетная стоимость ниток х/б – 408000 руб. (12* 34000), полиамидной нити – 134000 руб. (4* 33500), лайкры – 104000 руб. (5* 20800). Итого поступило материалов по учетным ценам за месяц – 646000 руб.

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1	Акцептованы счета ООО «Трикотажник» за поступившие материалы	556000	15	60
2	Выделен НДС по счету-фактуре поставщика	100080	19	60
3	Начислено комиссионное вознаграждение за посреднические услуги	15400	15	76
4	Оплачены посреднические услуги	15400	76	51
5	Внесены материалы иностранным учредителем в качестве вклада в уставный капитал (5 т* 740* 27,34)	101158	15	75
6	Курсовая разница по вкладу в уставный капитал [5* 740 * (27,34-28,14)]	2960	91	75
7	Транспортные расходы по доставке	5700	15	23
8	Отражены суммы таможенной пошлины	16700	15	76
9	Оприходованы материалы по учетной цене	646000	10	15
10	Определена сумма отклонений за месяц	37800	16	15
11	Отражена отрицательная суммовая разница	11158	16	15

 

Задача 2. В январе 2017г. ООО «Комби» получило безвозмездно от учредителя, чья доля в уставном капитале составляет 25%, материалы – мебельный шпон 150 м³ рыночной стоимостью 350 руб. за 1 м³, что подтверждено прайс-листом компании-производителя. В этом же месяце в производство отпущено 70 м³ шпона.

Отразите хозяйственные операции по безвозмездному получению материалов на счетах учета и рассчитайте размер постоянного налогового актива, налог на прибыль от данной операции.

Решение.

В связи с тем, что при безвозмездном получении ценностей для целей налогообложения доход признается единовременно, в бухгалтерском учете возникает постоянный налоговый актив 6720 руб. [(52500 – 24500) * 0,24].

 

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1	Отражено безвозмездное получение материалов по рыночной стоимости	52500	10	98
2	Отпущены материалы в производство	24500	20	10
3	Признан доход текущего периода	24500	98	91
4	Отражен постоянный налоговый актив	6720	68	99
5	Отражен финансовый результат от безвозмездного получения	24500	91	99
6	Начислен налог на прибыль (24500· 0,24)	5880	99	68

Задача 3. Учетной политикой ЗАО «Фарм» предусмотрена обязательная ежегодная переоценка материальных запасов, утративших свои потребительские качества или не используемых в производстве; результаты которой отражаются по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей». Учетная стоимость неликвидов составила 24780 руб., отклонения, приходящиеся на эти запасы, – 2130 руб., текущая рыночная стоимость по данным прайс-листов оптовых фирм – 23560 руб.

Определите сумму резерва под снижение стоимости материалов ЗАО «Фарм» и сделайте бухгалтерские записи по его созданию и списанию в следующем отчетном периоде.

Решение.

Сумма резерва составит 3350 руб. (24780 + 2130 –23560).

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1	Отражено образование резерва под снижение стоимости материалов	3350	91	14
2	В следующем отчетном периоде отнесена на финансовые результаты сумма ранее начисленного резерва	3350	14	91

 

Задача 4. Данные о движении материалов в ПК «Норд» за июнь 2004г. приведены в таблице. Для целей аналитического учета принята оценка материалов по учетной цене с отдельным учетом отклонений по счету 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей». Возникающие за месяц ТЗР составляют более 10% учетной цены и списываются методом среднего процента.

Рассчитайте суммы отклонений, подлежащих списанию, и сделайте соответствующие бухгалтерские записи.

Данные о движении материалов по ПК «Норд» за июнь 2004 г.

№ п/п	Показатель	Учетная стоимость материалов, руб.	Сумма отклонений, руб.
1	Остаток на начало месяца	240000	28 800
2	Поступило в отчетном периоде	470000	56 400
3	Списано за отчетный месяц, в том числе на: а) изготовление продукции б) вспомогательные производства в) общепроизводственные нужды г) общехозяйственные цели д) упаковку продукции е) продано на сторону	660000 510000 70000 24000 6000 35000 15000

 

Решение.

№ п/п	Показатели	Учетная стоимость материалов, руб.	Сумма отклонений, руб. (%)	Корреспонденция счетов
				Дебет	Кредит
1	Остаток на начало месяца	240000	26800
2	Поступило в отчетном периоде	470000	53400
	Итого	710000	80200
	Средний процент отклонений (80200 * 100%/ 710 000)		(11,3)
3	Списано за отчетный месяц, в том числе на: а) изготовление продукции б) вспомогательное производство в) общепроизводственные нужды г) общехозяйственные цели д) упаковку продукции е) продано на сторону	660000 510000 70000 24000 6000 35000 15000	74580 57630 7910 2712 678 3955 1695	20 23 25 26 44 91	16
	Остаток на конец месяца	50000	5620

 

Задача 5. В ходе проведения плановой инвентаризации производственных запасов в ООО «Керамика» на 1-е число отчетного периода был выявлен ряд инвентаризационных разниц между фактическим наличием материалов и данными учетных регистров: сумма недостачи по песку сеянному составила 48 м³ на сумму 38400 руб., из них в пределах норм естественной убыли – 36 м³ на сумму 28800 руб., рыночная стоимость 1 м³ песка составляет 1000 руб., излишек глины собственной добычи по фактической производственной себестоимости – 15880 руб. Согласно учетной политике материалы в ООО «Керамика» оцениваются по фактической себестоимости.

Отразите результаты инвентаризации на счетах бухгалтерского учета.

Решение.

№ п/п	Содержание операции	Сумма, Руб.	Дебет	Кредит
1	Отражена сумма недостачи песка	38400	94	10
2	Включена в фактическую производственную себестоимость продукции сумма недостачи в пределах норм естественной убыли	28800	20	94
3	Отнесена на виновное лицо недостача сверх норм естественной убыли	9600	73	94
4	Отражена разница между фактической себестоимостью песка и его рыночной ценой [(48– 36) * 200]	2400	73	98
5	Оприходован излишек глины, выявленный при инвентаризации	15880	10	91

Контрольные вопросы

1. Дайте понятие МПЗ и основного нормативного документа по учету МПЗ.

2. Каким образом формируется учетная стоимость материалов?

3. На каких счетах отражается поступление материалов (назовите варианты учета, которые могут отражаться в учетной политике организации)?

4. Назовите основные направления расходования материалов с указанием корреспондирующих счетов.

5. Объясните, в чем заключается аналитический учет материалов.

6. Назовите способы оценки МПЗ при их списании.

7. На каком счете, в каком случае и как создается резерв под снижение стоимости материальных ценностей?

8. Назовите проводки по использованию счетов № 90 и № 91 при учете МПЗ.

9. В чем заключается значение и роль инвентаризации в учете МПЗ?

10. Какие виды материально-производственных запасов различаются по степени участия в хозяйственных процессах.

11. По каким признакам выделяются из материально-производственных запасов материалы?

12. По каким признакам выделяются из материально-производственных запасов товары?

13. По каким признакам выделяется из материально-производственных запасов готовая продукция?

14. Что является единицей учета материалов?

15. В какой оценке материалы принимаются к учету?

16. Что входит в сумму фактических затрат по приобретению материалов?

17. Какие виды оценки материалов используются при их отпуске в производство?

18. Для каких видов материалов используется метод оценки по стоимости каждой единицы?

19. Для каких видов материалов используется метод оценки ФИФО?

20. В чем состоит сущность метода отпуска материалов ФИФО?

21. В чем состоит сущность метода отпуска материалов по средним ценам?

22. Какую стоимость по сравнению с рыночной стоимостью отражают остатки материалов при отпуске их методом ФИФО на конец отчетного периода?

23. Какую стоимость по сравнению с рыночной стоимостью отражают остатки материалов при отпуске их методом ФИФО в течение отчетного периода?