└────────────┘ └─────────────┘ └────────────┘ └──────────┘ └──────────┘
Рис. 16.2
Среднегодовую выработку продукции одним работником можно представить в виде произведения:
ГВ = Уд x Д x П x ЧВ.
ппп
Аналогично анализируется изменение среднегодовой выработки рабочего, которая зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки:
ГВ' = Д x П x ЧВ.
Особенно тщательно анализируется изменение среднечасовой выработки как один из основных показателей производительности труда и фактор, определяющий уровень среднедневной и среднегодовой выработки рабочих. Величина этого показателя зависит от многих условий, например:
- степени механизации производственных процессов;
- квалификации рабочих, их трудового стажа и возраста;
- организации труда и его мотивации;
- техники и технологии производства;
- экономических условий хозяйствования и др.
Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.
К обобщающим показателям относятся прибыль на рубль материальных затрат, материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношений темпов роста объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материалов.
Прибыль на рубль материальных затрат - наиболее обобщающий показатель эффективности использования материальных ресурсов; определяется делением суммы полученной прибыли от основной деятельности на сумму материальных затрат.
Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу материалов, т.е. сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.).
Материалоемкость продукции - отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции; показывает, сколько материальных затрат требуется или фактически приходится на производство единицы продукции.
Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат определяется отношением индекса валового производства продукции к индексу материальных затрат. Он характеризует в относительном выражении динамику материалоотдачи и одновременно раскрывает факторы ее роста.
Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости произведенной продукции. Динамика этого показателя характеризует изменение материалоемкости продукции.
Коэффициент материальных затрат представляет собой отношение фактической суммы материальных затрат к плановой, пересчитанной на фактический объем выпущенной продукции. Он показывает, насколько экономно используются материалы в процессе производства, нет ли их перерасхода по сравнению с установленными нормами. Если коэффициент больше 1, то это свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов на производство продукции, и наоборот, если меньше 1, то материальные ресурсы использовались более экономно.
Частные показатели применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов (сырьеемкость, металлоемкость, топливоемкость, энергоемкость и др.), а также для характеристики уровня материалоемкости отдельных изделий.
Удельная материалоемкость может быть исчислена как в стоимостном выражении (отношение стоимости всех потребленных материалов на единицу продукции к ее оптовой цене), так и в натуральном или условно-натуральном выражении (отношение количества или массы израсходованных материальных ресурсов на производство i-го вида продукции к количеству выпущенной продукции этого вида).
В процессе анализа фактический уровень показателей эффективности использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения (рис. 16.3), а также влияние на объем производства продукции.
Схема факторного анализа материалоемкости продукции
┌─────────────────────────────────────────┐
┌─>│ Общая материалоемкость продукции (МЕ) │<─┐
│ └─────────────────────────────────────────┘ │
┌────────────┴─────────────┐ ┌─────────────┴────────────┐
│ Прямые материальные │ │ Стоимость выпущенной │
│ затраты (МЗ) │<────┐ │ продукции (ВП) │
└──────────────────────────┘ │ └──────────────────────────┘
┌───────────────────────────┐ │ ┌───────────────────────────┐/│\
│ Объем производства │ │ │ Объем производства │ │
│ продукции (VВП) ├─┤ │ продукции (VВП) ├─┤
│ общ │ │ │ общ │ │
└───────────────────────────┘ │ └───────────────────────────┘ │
┌───────────────────────────┐ │ ┌───────────────────────────┐ │
│ Структура продукции (Уд) │ │ │ Структура продукции (Уд) │ │
│ i ├─┤ │ i ├─┤
└───────────────────────────┘ │ └───────────────────────────┘ │
┌───────────────────────────┐ │ ┌───────────────────────────┐ │
│ Расход материалов на │ │ │Отпускные цены на продукцию│ │
┌─>│ единицу продукции (УР) ├─┤ │ (ЦП) ├─┘
│ │ i │ │ │ i │
│ └───────────────────────────┘ │ └───────────────────────────┘
│ ┌───────────────────────────┐ │
│ │ Цены на материальные ├─┘
│ │ ресурсы (ЦМ) │<─┐ ┌──────────────────┐
│ │ i │ │ │ Качество сырья и │
│ └───────────────────────────┘ ├─┤ материалов │
│ ┌───────────────────────────┐ │ └──────────────────┘
├──┤Качество сырья и материалов│ │ ┌──────────────────┐
│ └───────────────────────────┘ ├─┤ Рынки сырья │ ┌─────────────┐
│ ┌───────────────────────────┐ │ └──────────────────┘ │ Расстояние │
├──┤ Технология производства │ │ ┌──────────────────┐ ┌─┤ перевозки │
│ └───────────────────────────┘ ├─┤ Инфляция │ │ └─────────────┘
│ ┌───────────────────────────┐ │ └──────────────────┘ │ ┌─────────────┐
├──┤ Квалификация рабочих │ │ ┌──────────────────┐ │ │ Расстояние │
│ └───────────────────────────┘ ├─┤ Рецептура сырья │ ├─┤ перевозки │
│ ┌───────────────────────────┐ │ └──────────────────┘ │ └─────────────┘
├──┤ Брак производства │ │ ┌──────────────────┐ │ ┌─────────────┐
│ └───────────────────────────┘ │ │ Транспортно- │ │ │ Тарифы на │
│ ┌───────────────────────────┐ └─┤ заготовительные │<─┴─┤ услуги │
└──┤ Отходы, потери и т.д. │ │ расходы │ │ транспорта │
└───────────────────────────┘ └──────────────────┘ └─────────────┘
Рис. 16.3
Общая материалоемкость зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, норм расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы, отпускных цен на продукцию.
16.5. Показатели использования финансовых ресурсов
Набор экономических показателей, характеризующих финансовое положение и активность компании, зависит от глубины исследования. Вместе с тем большинство методик анализа финансового положения предполагают расчет следующих групп индикаторов: финансовой устойчивости, платежеспособности, деловой активности, рентабельности.
Для расчета ключевых показателей используется информация таких форм отчетности, как баланс предприятия (ф. N 1), отчет о прибылях и убытках (ф. N 2), приложение к бухгалтерскому балансу.
В условиях рыночной системы хозяйствования с ее жесткой конкуренцией важное значение имеют показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия. Для оценки результативности финансовой деятельности также используется система показателей, причем, с одной стороны, дается оценка показателей состояния финансов на предприятии, а с другой - успешного их применения.
Показатели финансовой устойчивости характеризуют степень защищенности интересов предприятия, инвесторов и кредиторов (табл. 16.1).
Таблица 16.1
Показатели финансового состояния предприятия <1>
| Показатель | Экономическое содержание | Метод расчета | |||||||||
| Показатели финансовой устойчивости | |||||||||||
| Коэффициент концентрации собственного капитала | Отражает долю собственного капитала в общей его массе (>= 0,6) | Собственный капитал: Актив баланса (нетто) | |||||||||
| Коэффициент маневренности собственного капитала | Показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности | Собственные оборотные средства: Собственный капитал | |||||||||
| Коэффициент структуры долгосрочных вложений | Характеризует, какая доля основных средств и прочих внеоборотных активов профинансирована внешними инвесторами, а не владельцами предприятия | Долгосрочные пассивы: Внеоборотные активы | |||||||||
| Коэффициент структуры заемного капитала | Определяет долю долгосрочных займов в их общей сумме | Долгосрочные пассивы: Сумма долгосрочных и краткосрочных пассивов | |||||||||
| Показатели ликвидности |
| ||||||||||
| Собственные оборотные средства | Показывает размер собственных оборотных средств предприятия | Оборотные активы - Краткосрочные пассивы | |||||||||
| Маневренность собственных оборотных средств | Измеряет долю наиболее маневренных (денежных) средств в общей массе оборотных | Денежные средства: Собственные оборотные средства | |||||||||
| Коэффициент текущей ликвидности | Выражает способность предприятия рассчитываться по краткосрочным (до 1 года) обязательствам (>= 2,0) | Оборотные активы: Краткосрочные обязательства | |||||||||
| Коэффициент срочной ликвидности | Выражает способность предприятия рассчитываться по краткосрочным (3 - 6 мес.) обязательствам (>= 1,0) | (Оборотные активы - Запасы): Краткосрочные обязательства | |||||||||
| Коэффициент абсолютной ликвидности | Выражает способность предприятия рассчитываться по краткосрочным (1 мес.) обязательствам (>= 0,2) | Денежные средства: Краткосрочные обязательства | |||||||||
| Доля оборотных средств в активах | Следует из названия | Оборотные активы: Активы | |||||||||
| Доля собственных средств в их общей сумме | Следует из названия | Собственные оборотные средства: Оборотные средства | |||||||||
| Доля запасов в оборотных активах | Следует из названия | Запасы: Оборотные активы | |||||||||
| Показатели деловой активности |
| ||||||||||
| Коэффициент оборачиваемости капитала (ресурсоотдача) | Выражает скорость оборота всех средств предприятия | Выручка от реализации: Активы | |||||||||
| Коэффициент устойчивости экономического роста | Является измерителем темпа роста экономического потенциала предприятия | Реинвестированная прибыль: Собственный капитал | |||||||||
| Коэффициент оборачиваемости собственного капитала | Отражает скорость оборота собственного капитала | Выручка от реализации: Собственный капитал | |||||||||
| Коэффициент оборачиваемости заемного капитала | Характеризует скорость оборота заемного капитала | Выручка от реализации: Заемный капитал | |||||||||
| Оборачиваемость запасов | Показывает скорость оборота запасов | Себестоимость реализации: Запасы | |||||||||
| Оборачиваемость кредиторской задолженности | Измеряет скорость оборота кредиторской задолженности | Себестоимость реализации: Кредиторская задолженность | |||||||||
| Оборачиваемость дебиторской задолженности | Измеряет скорость оборота дебиторской задолженности | Выручка от реализации: Дебиторская задолженность | |||||||||
--------------------------------
<1> В скобках указан норматив показателя. Нормативом может быть либо среднеотраслевое значение показателя, либо значение показателя у лидеров отрасли, либо значение показателя основных конкурентов.
Показатели платежеспособности (ликвидности) отражают возможность предприятия погасить краткосрочную задолженность своими легкореализуемыми средствами. При исчислении этих показателей за базу расчета принимают краткосрочные обязательства.
Показатели деловой активности характеризуют, насколько эффективно предприятие использует свои средства.
К показателям использования финансовых ресурсов принято также относить показатели рентабельности. Они характеризуют прибыльность деятельности предприятия и рассчитываются как отношение полученной балансовой или чистой прибыли к затраченным средствам либо объему реализованной продукции.
Основные показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия, приведены в табл. 16.1 (характеристики показателей рентабельности приведены в табл. 13.3).
Главная цель финансовой деятельности предприятия - наращивание собственного капитала и обеспечение устойчивого положения на рынке. Для этого необходимо постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность предприятия, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.
Вопросы для самопроверки
1. Что такое экономический эффект и экономическая эффективность?
2. Назовите основные показатели использования основных средств.
3. В чем состоит разница между нормами и нормативами?
4. Назовите основные показатели использования трудовых ресурсов.
5. Какими показателями оценивается использование материальных ресурсов?
6. Назовите основные показатели оценки финансового состояния предприятия.
7. Назовите показатели деловой активности.
Практические занятия
Тесты
1. Какие из названных показателей характеризуют экономическую эффективность:
а) прибыль предприятия;
б) рентабельность продукции (услуг);
в) производительность труда;
г) себестоимость продукции;
д) фондоотдача?
2. Какие из перечисленных позиций относятся к абсолютным показателям:
а) стоимость основных производственных фондов;
б) объем реализованной продукции;
в) балансовая прибыль;
г) выработка на одного рабочего;
д) размер уставного капитала;
е) фондовооруженность труда?
3. Всесторонний анализ эффективности деятельности предприятия позволяет:
а) оценивать результативность хозяйственной деятельности предприятия;
б) определять производственную мощность предприятия;
в) находить и учитывать факторы, влияющие на величину прибыли;
г) находить оптимальные пути решения проблем предприятия.
4. Коэффициент сменности определяется как отношение:
а) количества отработанных станко-смен за сутки к среднегодовой стоимости нормы оборудования;
б) количества смен, отработанных за сутки, к количеству установленного оборудования;
в) количества работающего оборудования в наибольшую смену к количеству наличного оборудования;
г) количества отработанных станко-смен за сутки к максимальному количеству работающего оборудования в одной из смен.
5. Коэффициент загрузки оборудования определяется как отношение:
а) количества произведенной продукции к количеству установленного оборудования;
б) количества произведенной продукции к годовому эффективному фонду времени работы парка оборудования;
в) станкоемкости годовой программы к количеству оборудования;
г) трудоемкости годовой программы к количеству оборудования;
д) станкоемкости годовой программы к годовому эффективному фонду времени работы парка оборудования.
6. Фондоотдача рассчитывается как отношение стоимости произведенной продукции:
а) к среднегодовой стоимости основных производственных фондов;
б) первоначальной стоимости;
в) восстановительной;
г) остаточной.
7. Фондовооруженность труда определяется как:
а) отношение среднегодовой стоимости основных производственных фондов к среднесписочной численности работников;
б) отношение стоимости основных фондов на конец года к численности рабочих;
в) отношение стоимости активной части основных фондов к численности рабочих.
8. Какой показатель не используется при оценке абсолютной эффективности капитальных вложений:
а) единовременные затраты;
б) себестоимость;
в) прибыль;
г) фондоемкость;
д) годовой объем производства?
9. Какой показатель не отражает эффективность капитальных вложений:
а) срок окупаемости;
б) коэффициент эффективности;
в) нарастающий итог прибыли;
г) экономия;
д) приведенные затраты?
10. Какая цель преследуется при оценке эффективности капитальных вложений с учетом фактора времени:
а) потери от замораживания капитальных вложений;
б) сумма возврата кредита;
в) наиболее эффективный вариант осуществления капитальных вложений;
г) увеличение производственных мощностей;
д) минимизация периода окупаемости?
