Оборотные средства по источнику образования делятся на собственные и заёмные.
Собственные постоянно находятся в распоряжении предприятия (для государственных предприятий формируются за счёт бюджета). Они называются устойчивыми пассивами (з/пл, взносы на социальное страхование, отпускные, задолженность поставщикам). Например з/пл выплачивается через неделю после получения средств от покупателя, в течении этого времени средства находятся в обороте предприятия.
Заёмные образуются за счёт предоставления предприятиям кредитов банками.
В зависимости от способов формирования оборотные средства оценивают различными способами. Производственные запасы оцениваются по стоимости приобретения. По мере передачи их в производство в качестве предметов труда стоимость запасов полностью переносится на выпускаемую продукцию. Реализация товара и оплата его покупателем завершает кругооборот производственных запасов. Часть выручки от продажи изделий (работ, услуг) возвращается как источник финансирования оплаты новой партии сырья, материалов, покупных изделий, предусмотренных технологией изготовления продукции.
Если очередная поставка сырья будет осуществлена по более высокой или низкой цене, это найдет отражение в увеличении или уменьшении себестоимости. Если тенденций роста стоимости предметов труда имеет устойчивый характер, необходимо проводить переоценку производственных запасов. В противном случае не будет обеспечено воспроизводство оборотных фондов.
Минимизация запасов оборотных средств и ускорение их оборачиваемости обеспечивают повышение эффективности производства и конкурентоспособности предприятия. С этой целью необходимо нормировать оборотные средства и отслеживать соотношение фактических и нормативных запасов.
В процессе нормирования используются два понятия: норма и норматив оборотных средств. Под нормой оборотных средств понимается величина запаса в днях, натуральном или процентном выражении. Норматив — это стоимостная оценка размера оборотных средств на конец отчетного периода. Применяются три метода нормирования оборотных средств: прямого счета, аналитический, коэффициентный.
Метод прямого счета состоит в том, что в стоимостном выражении определяются необходимые размеры запаса по основным видам товарно-материальных ценностей. Затем они складываются, и вычисляется норматив по подгруппе оборотных фондов.
Исходными данными для расчета являются дневная потребность в данном виде сырья и количество дней запаса в зависимости от специфики труда. Произведение двух показателей дает норматив запаса в стоимостном выражении.
Метод прямого счета не только обеспечивает определение экономически обоснованного норматива, но и позволяет в процессе нормирования воздействовать на улучшение организации производства и труда.
При аналитическом методе используются фактические данные бухгалтерского учета оборотных средств на конкретную дату. Исключаются излишние и ненужные запасы, вносятся поправки на изменение условий производства и динамику цен. Результат этих расчетов считается нормативом оборотных средств.
Недостатком аналитического метода является его ориентация;на сложившиеся условия производства. Этот метод может быть использован по отдельным элементам оборотных средств, удельный вес которых незначителен.
При коэффициентном методе рассчитываются оптимальные соотношения удельного веса основных элементов оборотных средств, сложившиеся за рассматриваемый период, и наилучший показатель оборачиваемости оборотных средств.
