Лабораторная работа проводится в виде деловой игры.
1. В таблицу 5.1 в базовую строку заносятся исходные данные, т.е. показатели, с которыми предприятие работает в настоящее время.
Для первого года (цикла игры) каждая команда заполняет соответствующие таблицы:
- отдел закупок таблицу 5.2;
- отдел ВЭД таблицу 5.3;
- финансовый отдел таблицу 5.4.
Расчет необходимого значения факторного показателя в первом году рассмотрим на примере отдела закупок.
Целевое изменение запаса финансовой прочности должно быть:
ЗПФцель1=61,7 – 41,7=20 п.п.
Следовательно, отдел закупок должен обеспечить прирост запаса финансовой прочности на величину
ЗПФцель ОЗ1=20/3=6,67 п.п.
Таким образом, целевое значение запаса финансовой прочности для отдела закупок составит:
ЗПФцель ОЗ1=41,7+6,67=48,37%
Факторные показатели TRэ и TRар, за которые отвечают другие отделы, принимаются на уровне предыдущего, т.е нулевого года.
Нац1цель=47,7%
Полученное значение наценки сообщается руководителю игры (преподавателю) и заносится в таблицу 5.1. В подчинении руководителя игры находится программист, отвечающий за расчетную таблицу 5.1.
Изменение запаса финансовой прочности в результате действий отдела закупок ( ЗПФ ОЗ1) определяется по тем же формулам, но в обратном порядке.
ЗПФ ОЗ1=6,67 п.п.
Следовательно, сотрудники отдела закупок приняли правильное решение и штрафные баллы (ШБ1ОЗ) не начисляются.
Аналогичные расчеты (но по своему факторному показателю) проводят два других отдела.
Рассмотрим расчет штрафных баллов для финансового отдела.
Финансовому отделу необходимо было увеличить запас финансовой прочности на
ЗПФцельФО1=20/3=6,67 п.п.
Это составляет 33,3% необходимого общего изменения.
Но отдел фактически увеличил запас финансовой прочности на
ЗПФФО1=24 п.п.
Это составляет
Следовательно, отделу начислены штрафные баллы в размере
ШБ=|120-33,3|=87 баллов.
Игра закончилась после двух циклов, так как целевое значение запаса финансовой прочности совместными усилиями отделов было почти достигнуто.
ЗПФ2=59,6% ≈ 61,7%
Проиграла команда финансового отдела.
2. Рассчитываются пять любых вариантов наценки, экспортной выручки и затрат на аренду, при которых будет достигнуто целевое значение запаса финансовой прочности. Результаты заносятся в таблицу 5.5.
Таблица 5.1 – Расчетная информация по предприятию
| Год (цикл игры) | Наценка на переменные затраты (Нац) | Экспортная выручка, TRэ, млн.руб./год | Арендная плата, TFCар, млн.руб. / год | Общая выручка, TR, млн.руб./год | Удельные переменные затраты, AVC, руб./ руб. | Общие постоянные затраты, TFC, млн. руб./год | Порог рентабельности, TRпр, млн.руб./ год | Запас финансовой прочности, ЗПФ, % | Необходимое изменение запаса финансовой прочности, ЗПФцель, п.п.
| Изменение запаса финансовой прочности в результате действий структурных подразделений (участников игры), ЗПФ, п.п.
| Штрафные баллы, ШБ | ||||
| Отдел закупок, ЗПФОЗ, п.п.
| Отдел ВЭД, ЗПФОВЭД, п.п.
| Финансовый отдел, ЗПФФО, п.п.
| Отдел закупок, ШБОЗ | Отдел ВЭД, ШБОВЭД | Финансовый отдел, ШБФО | ||||||||||
| 0 (база) | 40,00 | 50,00 | 0,71 | 100,00 | 41,70 | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | |||
| 47,70 | 9,86 | 0,68 | 59,806 | 72,37 | +20 | 6,7 | 6,6 | ||||||||
| 39,67 | 17,84 | 0,72 | 67,84 | 59,60 | 3,5 | 3,5 | 0,18 |
Таблица 5.2 – Исходные и расчетные данные для отдела закупок
| Показатель | Единица измерения | Фактическое значение | Предлагаемое значение | Целевое обозначение (формула расчета) |
| Экспортная выручка | млн. руб./год | TRэ | ||
| Внутренняя выручка | млн. руб./год | TRв | ||
| Общая выручка | млн. руб./год | TR= TRв+ TRэ | ||
| Наценка на переменные затраты[‡] | % | Нац | ||
| Удельные переменные затраты | руб./руб. | 0,71 | 
| |
| Общие переменные затраты | млн. руб./год | 428,6 | TVC=AVC▪TR | |
| Арендная плата | млн. руб./год | TFCар | ||
| Прочие постоянные затраты | млн. руб./год | TFCпр | ||
| Общие постоянные затраты | млн. руб./год | TFC= TFCар+ TFCпр | ||
| Порог рентабельности | млн. руб./год | 
| ||
| Запас финансовой прочности | % | 41,7 | 
| |
| Прирост запаса финансовой прочности | п.п. | 
|
Таблица 5.3 – Исходные и расчетные данные для отдела внешнеэкономической деятельности
| Показатель | Единица измерения | Фактическое значение | Предлагаемое значение | Целевое обозначение (формула расчета) |
| Экспортная выручка[§] | млн. руб./год | TRэ | ||
| Внутренняя выручка | млн. руб./год | TRв | ||
| Общая выручка | млн. руб./год | TR= TRв+ TRэ | ||
| Наценка на переменные затраты | % | Нац | ||
| Удельные переменные затраты | руб./руб. | 0,71 |
| |
| Общие переменные затраты | млн. руб./год | 428,6 | TVC=AVC▪TR | |
| Арендная плата | млн. руб./год | TFCар | ||
| Прочие постоянные затраты | млн. руб./год | TFCпр | ||
| Общие постоянные затраты | млн. руб./год | TFC= TFCар+ TFCпр | ||
| Порог рентабельности | млн. руб./год |
| ||
| Запас финансовой прочности | % | 41,7 |
| |
| Прирост запаса финансовой прочности | п.п. |
|
Таблица 5.4 – Исходные и расчетные данные для финансового отдела
| Показатель | Единица измерения | Фактическое значение | Предлагаемое значение | Целевое обозначение (формула расчета) |
| Экспортная выручка | млн. руб./год | TRэ | ||
| Внутренняя выручка | млн. руб./год | TRв | ||
| Общая выручка | млн. руб./год | TR= TRв+ TRэ | ||
| Наценка на переменные затраты | % | Нац | ||
| Удельные переменные затраты | руб./руб. | 0,71 |
| |
| Общие переменные затраты | млн. руб./год | 428,6 | TVC=AVC▪TR | |
| Арендная плата[**] | млн. руб./год | TFCар | ||
| Прочие постоянные затраты | млн. руб./год | TFCпр | ||
| Общие постоянные затраты | млн. руб./год | TFC= TFCар+ TFCпр | ||
| Порог рентабельности | млн. руб./год |
| ||
| Запас финансовой прочности | % | 41,7 |
| |
| Прирост запаса финансовой прочности | п.п. |
|
Таблица 5.5 - Комбинации факторных показателей для достижения целевого значения запаса финансовой прочности
| Комбинация | Наценка на переменные затраты, Нац, % | Экспортная выручка, TRэ, млн.руб./год | Арендная плата, TFCар, млн.руб./год | Общая выручка, TR, млн.руб./ год | Удельные переменные затраты, AVC, руб./руб. | Общие постоянные затраты, TFC, млн.руб./год | Порог рентабельности, TRпр, млн.руб./год | Запас финансовой прочности, ЗПФ, % |
Оформление работы
- Цель работы.
- Исходные данные и задания.
- Таблица 5.1 по предприятию в целом.
- Таблица 5.2 для отдела закупок[††].
- Таблица 5.3 для отдела внешнеэкономической деятельности*.
- Таблица 5.4 для финансового отдела*.
- Таблица 5.5 с результатами расчетов пяти любых вариантов наценки, экспортной выручки и затрат на аренду, при которых будет достигнуто целевое значение запаса финансовой прочности.
- Выводы.
