Инвентаризация расчетов предприятия заключается в обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета. Контроль за состоянием расчетов способствует повышению ответственности за соблюдением платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, взаиморасчетов по заключенным договорам и своевременной поставке продукции в нужном ассортименте. Выверка расчетов способствует уточнению сроков платежей, чтобы не допустить выплату пеня, неустоек, штрафов при наличии кредиторской задолженности. Проверке подвергаются:
- инвентаризация подотчетных сумм предполагает проверку отчетов подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также сумм выданных авансом каждому подотчетному лицу, даты их выдачи и целевого назначения.
- инвентаризационная комиссия должна установить сроки возникновения задолженности, ее реальность и лиц, по вине которых пропущены сроки исковой давности. Для этого всем покупателям и дебиторам бухгалтерия предприятия направляет выписки из лицевых счетов о числящейся за ними задолженности. Дебиторы должны в течение 10 дней со дня получения выписок подтвердить числящуюся за ними
задолженность или представить свои мотивированные возражения. Выписки предъявляются бухгалтером предприятия инвентаризационной комиссии.
- особенно тщательный проверке должен быть подвергнут счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в части сумм товаров в пути и расчетов с поставщиками по неотфактурованным поставкам. Проверка осуществляется как по документам, так и в согласовании с корреспондирующими счетами, при этом уточняется, не значатся ли в составе неотфактурованных поставок суммы, оплата которых отражена на счете «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», или суммы за материалы и товары, фактически оплаченные и полученные, но числящиеся в пути.
При инвентаризации расчетов по оплате труда должны быть выявлены суммы своевременно не востребованной заработной платы, подлежащей перечислению на счет депонентов, а также суммы и причины переплат (если они имеют место).
Рабочая инвентаризационная комиссия должна также установить:
- тождественность расчетов с банками, с частями предприятия выделенными на отдельные балансы, и с вышестоящими органами; правильность и обоснованность числящейся по балансу суммы задолженности по недостачам и хищениям и меры, принятые к взысканию этой задолженности;
- правильность и обоснованность числящихся по балансу дебиторской, кредиторской и депонентской задолженностей, а также факт предъявления исков на взыскание в принудительном порядке дебиторской задолженности.
Кроме того, при инвентаризации расчетов проверке подвергаются также:
- расчеты с налоговыми органами и другими внебюджетными и специальными фондами по обязательным видам страховых платежей и налогов, где инвентаризационная комиссия проверяет правильность начисления, размер ставов и сроки уплаты налогов, сборов и взносов социального характера в соответствии с законодательством, а также отражение начисленных налогов и взносов по дебету и кредиту счетов;
- расчеты по совместной деятельности по денежным и имущественным взносам участников договора и распределению прибыли, где инвентаризационной комиссией проверяется правильность ведения бухгалтерского учета операций у участника, ведущего общие дела и отражение в учете полученных от совместной деятельности финансовых результатов.
Результаты инвентаризации расчетов оформляются актом инвентаризации расчетов с покупателями и поставщиками, прочими дебиторами и кредиторами, в котором перечисляются проинвентаризованные счета, указываются суммы выявленной несогласованной дебиторской и кредиторской задолженности, безнадежных долгов, дебиторской и кредиторской задолженностей, по которым истекли сроки исковой давности. К акту прилагается справка, составляемая в разрезе синтетических счетов бухгалтерского учета. А при инвентаризации стоимости отгруженных товаров составляются отдельные акты на товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил, и на товары отгруженные, но не оплаченные в срок.
