Розрахунки з іншими дебіторами

Кафедра обліку і аудиту

 

Звіт

з виробничої практики з бухгалтерського обліку на прикладі «Зарічненського управління водного господарства»

 

Керівник практики від підприємства Виконала:

головний бухгалтер студентка факультету

Курядовець Л.М. економіки та

підприємництва,спец.

«ОіА»,

2 курсу,групи 5

Васерук Наталія

Перевірила:

Керівник практики від

університету

ас.Журавльова Т.В.

 

 

Рівне – 2006р.

 

План

Вступ

1.Особливості господарської діяльності установи та її коротка характеристика.

2.Організація бухгалтерського обліку та структура бухгалтерії установи.

3.Облік грошових коштів.

4.Облік розрахунків.

5.Облік необоротних активів.

6.Облік запасів.

7.Облік доходів і видатків загального і спеціального фонду.

8.Фінансова звітність установи.

9.Висновок.

 

Вступ

Я прохожу виробничу практику з бухгалтерського обліку на підприємстві протягом 4-х тижнів. Мета виробничої практики – закріплення теоретичних знань, отриманих під час вивчення дисциплін «Теорія бухгалтерського обліку», «Фінансовий облік» і набуття навичок практичної роботи.

Завдання виробничої практики полягають у наступному:

- ознайомитись з організацією роботи бухгалтерського апарату підприємства, функціональними обов’язками, правами та відповідальністю бухгалтерів;

- вивчити організацію та методику первинного, аналітичного та синтетичного обліку підприємства;

- оволодіти прийомами калькулювання та методом обліку витрат виробництва, які застосовуються на підприємстві;

- ознайомитись з організацією та формами фінансової звітності;

Після закінчення практики студенти повинні знати:

- принципи організації та функції бухгалтерської служби, її взаємозв’язок з іншими структурними підрозділами підприємства;

- порядок і послідовність складання первинних документів, облікових регістрів аналітичного та синтетичного обліку;

- особливості організації обліку, первинних документів та облікових регістрів в умовах застосування засобів обчислювальної техніки;

- послідовність і зміст робіт по складанню бухгалтерської звітності підприємства.

Виконання професійних обов’язків надає мені можливість оволодіти навичками:

- розподілу функцій в організації облікового процесу;

- прийому, перевірки та обробки первинних документів;

- техніки складання облікових регістрів;

- відображення господарських операцій на рахунках бухгалтерського обліку;

- складання основних форм бухгалтерської звітності.

 

 

1.Особливості господарської діяльності установи та її коротка характеристика.

Підприємство – це основна народногосподарська ланка країни, від результатів функціонування якої залежить економічний розвиток держави. В умовах ринкових відносин підприємство функціонує самостійно на засадах самоокупності і самофінансування і тому воно саме, в першу чергу, зацікавлене в підвищенні ефективності виробництва та збільшення прибутковості.

Зарічненське управління водного господарства створене із Зарічненського управління меліоративних систем, яке було організоване відповідно до наказу Мінводгоспу УРСР №187 від 30 квітня 1986р. завдання і зона якого зберігаються.

Зарічненське УВГ розташоване за адресою:34000,Україна Рівненська область смт.Зарічне,вул.Партизанська,1.

У своїй діяльності Зарічненське управління водного господарства керується Конституцією і Законами України,Указами Президента України і постановами Кабінету Міністрів України, Водним Кодексом України, наказами, Підприємство – це основна народногосподарська ланка країни, від результатів функціонування якої залежить економічний розвиток держави. В умовах ринкових відносин підприємство функціонує самостійно на засадах самоокупності і самофінансування і тому воно саме, в першу чергу, зацікавлене в підвищенні ефективності виробництва та збільшення прибутковості.

колегії,нормативними документами Держводгоспу України, нормативними актами органів державної влади і місцевого самоврядування,наказами і вказівками Рівненського обласного управління меліорації і водного господарства та цим положенням.

Діяльність управління водного господарства:

Для здійснення покладених завдань УВГ:

- разом з рай сільгоспуправлінням,забезпечує ефективне використання всіх меліорованих земель незалежно від форм власності;

- розробляє поточні і перспективні плани по забезпеченню, раціональному використанню та охороні водних ресурсів;

- складає плани водокористування (плани регулювання водного режиму),для взаємодії УВГ з водокористувачами;

- надає допомогу водокористувачам в організації зволоження сільськогосподарських культур, правильного користування і обліку водних ресурсів;

- вживає заходи щодо поліпшення екологічного режиму на меліоративних системах з метою запобігання перезволоження і небажаним скидам води в процесі двостороннього регулюванню водного режиму;

- забезпечує здійснення комплексу робіт з експлуатації, поточного капітального ремонту меліоративних систем;

- надає практичну допомогу фізичним і юридичним особам з експлуатації меліоративних систем своєчасного відведення надлишкових вод та подачі на зволоження земель;

- надає платні послуги юридичним та фізичним особам згідно з чинним законодавством;

Фінансування діяльності управління водного господарства може здійснюватись за рахунок коштів загального та спеціального фондів державного та місцевого бюджетів. Розмір витрат на утримання апарату управління визначається кошторисом.

Оплата праці працівників УВГ здійснюється відповідно до чинного законодавства та умов, передбачених Галузевою угодою між Держводгоспом України і Центральним комітетом профспілки працівників Агропромислового комплексу України, Колективним договором та розробленими відповідними положеннями.

Перевірки та ревізії діяльності УВГ здійснюється облводгоспом і іншими контролюючими органами в порядку,встановленому чинним законодавством.

Управління водного господарства очолює начальник,який призначається на посаду і звільняється з посади начальником облводгспу за погодженням з місцевою адміністрацією і Держводгоспом України.

Начальник УВГ здійснює керівництво діяльності управління,несе персональну відповідальність за виконання покладених на управління завдань.

Начальник УВГ діє без доручення,представляє управління у всіх підприємствах, установах і організаціях у відповідності з діючим законодавством розпоряджається майном управління, укладає договори, видає доручення, відкриває і закриває рахунки в органах Державного казначейства України.

Згідно Закону України «Про охорону праці» начальник управління створює умови праці відповідно до вимог нормативних документів, а також забезпечує додержання прав працівників, гарантованих законодавством про охорону праці.

Начальник УВГ затверджує положення про структурні підрозділи управління, посадові інструкції працівників управління.

Заступник начальника, головний бухгалтер УВГ призначаються на посади і звільняються з посад начальником Рівненського обласного управління меліоративного будівництва і водного господарства за поданням начальника управління водного господарства.

Управління водного господарства здійснює право володіння, користування і розпорядження основними фондами і майном, що знаходяться в оперативному управлінні, а також право користування відведеної йому землі в межах, встановлених законодавством у відповідності з покладеними на управління обов’язками і призначенням майна.(див. дод.1)

 

 

2.Організація бухгалтерського обліку та структура бухгалтерії установи.

Відділ бухгалтерського обліку і фінансування (далі - відділ) є
структурним підрозділом Зарічненського управління водного господарства (далі ЗУВГ). Відділ очолює головний бухгалтер, який призначається на посаду начальником облводгоспу на основі подання начальника ЗУВГ.
У період відсутності головного бухгалтера виконання його функцій
з керівництва віддлом здійснює провідний бухгалтер. Чисельність та
структура відділу затверджуються відповідно до штатного розпису ЗУВГ

Відділ підпорядковується безпосередньо начальнику ЗУВГ або
особі, яка здійснює керівництво ЗУВГ у період його відсутності.

Відділ взаємодіє з підрозділами та фахівцями ЗУВГ, керується
вказівками Держводгоспу України, облводгоспу та інших підприємств, установ та організацій, наданих в межах їх компетенції, що не суперечать законодавству України.

У своїй діяльності відділ дотримується вимог чинного законодавства України з питань бухгалтерського обліку, економіки, фінансів, праці та соціального захисту, оподаткування та фінансового контролю..(див. дод.1

Основними завданнями відділу є:

Організація та ведення бухгалтерського обліку в апараті управління.

Надання допомоги підрозділам управління з питань, що належать
до компетенції відділу.

Взаємодія з структурними підрозділами апарату управління та
підвідомчими організаціями щодо виконання завдань, покладених на управління.

Організація роботи щодо забезпечення збереження державного
майна, ефективного та законного використання бюджетних коштів, протидії
корупції та запобігання злочинним проявам в апараті ЗУВГ та підвідомчих
організаціях.

Організація в межах повноважень відділу взаємодії ЗУВГ з
іншими підприємствами, установами та організаціями.;

Структура відділу визначається начальником ЗУВГ згідно
штатного розпису апарату ЗУВГ з урахуванням необхідності забезпечення
виконання обсягу робіт відповідно до поставлених завдань, лімітів штатної чисельності та фінансових ресурсів.

Типовими структурними одиницями відділу є посади: головного бухгалтера, провідного бухгалтера та бухгалтера-касира I категорії.

Провідний бухгалтер призначається на посаду начальником
ЗУВГ за погодженням з головним бухгалтером, підпорядковується
безпосередньо начальнику УВГ та головному бухгалтеру.

Бухгалтер-касир I категорії призначається на посаду начальником
ЗУВГ, підпорядковується начальнику УВГ у та головному бухгалтеру.

Розподіл обов'язків між працівниками відділу здійснюється
головним бухгалтером відповідно до посадових інструкцій, які затверджуються начальником ЗУВГ.

Основними функціями відділу є:

Організація та координація роботи бухгалтерських служб апарату
облводгоспу та підвідомчих організацій.

Розробка та контроль виконання заходів зі збереження та
ефективного і законного використання державного майна та фінансових ресурсів
спільно з структурними підрозділами апарату ЗУВГ та підвідомчими
організаціями.

Здійснення бухгалтерського обліку господарських операцій на
принципах обачності, пбвного висвітлення, автономності, послідовності, безперервності, нарахування та відповідності доходів і витрат, превалювання сутності над формою, історичної (фактичної) собівартості, єдиного грошового
вимірника, періодичності. Формування фінансової, податкової, статистичної та ін. звітності, її
консолідаця, розробка та надання інформації відповідним користувачам.

Надання керівництву ЗУВГ інформації з управлінського
обліку для реагування та прийняття рішень.

Взаємодія з структурними підрозділами облводгоспу та фахівцями
для забезпечення спільного та якісного виконання завдань, покладених на ЗУВГ. Підготовка проектів листів, інформації, доповідей, наказів,
протоколів, рішень та ін. документів з питань, що належать до компетенції
відділу.

Участь у розробці та виконанні заходів по боротьбі з корупцією та
запобіганню злочинним проявам, проведення роботи з протидії порушенням фінансово-бюджетної дисципліни та контроль їх здійснення у відділах УВГ.

Надання методичної та практичної допомоги зацікавленим
підрозділам та фахівцям апарату ЗУВГ і підвідомчих організацій з питань,
що належать до компетенції відділу. Взаємодія з іншими структурними підрозділами та фахівцями апарату
ЗУВГ грунтується на засадах чесної, порядної, якісної та взаємовигідної
співпраці для виконання спільних завдань.

Документальне оформлення взаємодії здійснюється відповідної до
графіку документообігу, який затверджується начальником ЗУВГ. Для проведення окремих заходів та виконання завдань працівники
відділу беруть участь у роботі комісій (груп), склад та повноваження яких затверджуються керівництвом ЗУВГ. Відділ за своїм статусом та повноваженнями не має жодних переваг
та обмежень порівняно з іншими структурними підрозділами апарату
ЗУВГ.Законні вимоги працівника відділу щодо оформлення первинних та
ін. документів є обов'язковими до виконання працівниками апарату ЗУВГ.

Працівники відділу діють в межах повноважень, визначених
посадовими інструкціями.

Працівники відділу мають право одержувати від виконавців,
керівників структурних підрозділів, фахівців апарату ЗУВГ, посадових осіб

підвідомчих відділів інформацію, необхідну для виконання службових обов'язків. Працівники відділу не приймають до обробки та виконання
документи, оформлені з порушенням вимог чинного законодавства.

Головний бухгалтер має право вносити на розгляд керівництва пропозиції щодо комплектування відділу та бухгалтерського обліку і фінансування підвідомчих організацій кадрами, які за своїм освітньо-кваліфікаційним рівнем, моральними та діловими якостями з урахуванням досвіду роботи здатні виконувати покладені на них завдання.

Працівники відділу несуть відповідальність за виконання функцій,
передбачених цим положенням та їх посадовими інструкціями.

Головний бухгалтер несе відповідальність за організацію роботи
відділу та за своєчасне і якісне виконання працівниками відділу своїх службових
обов'язків.

 

Головний бухгалтер та виконавці несуть відповідальність за
правильність та своєчасність інформації, надання якої належить до компетенції
відділу.

Працівники відділу несуть відповідальність за дотримання правил
внутрішнього трудового розпорядку, вимог з охорони праці, техніки безпеки та
виробничої санітарії.

Працівники відділу несуть відповідальність за порушення норм
чинного законодавства. Працівники відділу можуть бути притягнуті до дисциплінарної, адміністративної та кримінальної відповідальності з дотриманням вимог чинного законодавства.

Головний бухгалтер виконує роботу з ведення бухгалтерського обліку коштів,фондів,результатів діяльності,

розрахунків з організаціями за надані товари, роботи та послуги,розрахунків з підзвітними особами, тощо. Здійснює банківські операції,пов”язані з рухом коштів. Здійснює керівництво діяльністю відділу у складі управління, розподіляє обов”язки між працівниками, очолює та контролює їх роботу. Визначає ступінь відповідальності спеціалістів свого відділу, погоджує посадові інструкції працівників відділу у складі управління. Готує у межах своєї компетенції відповідні листи, організовує та контролює їх виконання.

Забезпечує:

- дотримання на підприємстві встановлення єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складання і подання у встановлені строки фінансової звітності;

- перевірку стану бухгалтерського обліку у своєму відділі;

- узагальнення показників бухгалтерського обліку з питань, що належать відділу у складі управління;

- дотримання працівниками вІдділу правил внутрішнього трудового розпорядку.

Організовує:

- контроль за відображенням на рахунок бухгалтерського обліку всіх господарських

операцій;

- відповідно до функціональних завдань розробку аналітичних матеріалів,балансових

розрахунків, комплексних заходів,пропозицій, роботу з документами,контролює стан трудової і виконавчої дисципліни.

Регулює роботу відділу щодо його ефективності взаємодії з іншими підрозділами з

питань, що стосуються діяльності відділу.

Подає пропозиції керівництву управління про призначення на посади, звільнення

з посад та переміщення працівників відділу, своєчасне заміщення вакансій,заохочення та накладання стягнень, сприяє підвищенню кваліфікації працівників.

Організовує ділове листування з органами виконавчої влади, підприємствами, установами та організаціями у межах наданих повноважень.

Отримувати від посадових осіб свого відділу та за дорученням керівництва від посадових осіб інших структурних підрозділів необхідні матеріали,пояснення, інформації для виконання своїх службових обов”язків.Вносити пропозиції керівництву про притягнення працівників відділу до відповідальності за незабезпечення

цільового та ефективного витрачання грошових коштів та товаро-матеріальних цінностей.

Законодавчі, нормативні документи,методичні та керівні матеріали органів управління, фінансових і контрольно-ревізійних органів з організації бухгалтерського обліку і складання звітності, практику застосування законодавчих і нормативних актів,організацію документообігу на дільницях бухгалтерського обліку, правила ділового етикету; правила та норми охорони праці та протипожежного захисту

 

Вища освіта відповідного професійного спрямування за освітньо-кваліфікаційним рівнем магістра, спеціаліста. Стаж роботи за фахом не менше 5 років. За порушення законодавчих та інших нормативних актів про охорону праці,створення перешкод для діяльності посадових осіб, органів державного нагляду за охороною праці і представників професійних спілок, винні працівники притягуються до адміністративної, матеріальної,кримінальної відповідальності згідно

із законодавством (ст.49”Закону України про охорону праці”).

 

 

Розділ 3. Облік грошових коштів.

3.1.Грошові кошти на рахунках в установах банків та органах Державного казначейства.

Для обліку руху і наявності коштів,які перебувають на особових, реєстраційних рахунках,відкритих установі в органах Державного казначейства, або поточних рахунках, відкритих в установах банків (якщо відкриття рахунків не суперечить чинному законодавству України) і використовується у встановленому порядку, застосовуються рахунки 31, та 32.

На зазначені рахунки зараховується сума коштів, яка фактично надійшла на Зарічненське управління водного господарства. На відновлення касових видатків відносять суми коштів за видатками, проведеними у поточному році.

Суми коштів, які надходять на відновлення косових видатків, проведених у минулих бюджетних періодах, перераховуються до інших доходів відповідного бюджету. Перераховуються кошти до Державного бюджету з особових, реєстраційних, і поточних рахунків.

Списання коштів з рахунків установи на оплату видатків і готівкою, і шляхом безготівкової оплати, проводиться в суворій відповідності до затвердженого кошторису.

З рахунків установи можуть бути списані кошти, операції з якими не передбачені кошторисами, лише у разі:

- безспірного списання коштів у випадках. встановлених чинним законодавством України у т. ч. за рішенням суду, арбітражного суду та за виконавчими написами нотаріусів;

- помилкового або зайвого надходження коштів на ім’я установи;

- перерахування коштів розпорядниками бюджетних коштів вищого рівня або підвідомчим установам згідно з нормативно-правовими актами, наказами, розпорядженнями розпорядників бюджетних коштів вищого рівня, якщо не суперечить чинному законодавству.

Для обліку руху і наявності коштів на поточних рахунках в установах банків пердбачено рахунок 31 «Рахунки в банках» з розподілом на субрахунки:

- 311 «Поточні рахунки на видатки установи»;

- 312 «Поточні рахунки для переведення підвідомчим установам»;

- 313 «Поточні рахунки для обліку коштів, отриманих як плата за послуги»;

- 314 «Поточні рахунки для обліку коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень»;

- 315 «Поточні рахунки для обліку депозитних сум»;

- 316 «Поточні рахунки для обліку інших надходжень спеціального фонду»;

- 318 «Поточні рахунки в іноземній валюті»;

- 319 «Інші поточні рахунки».

Типова кореспонденція рахунків з обліку грошових коштів в Зарічненському управлінні водного господарства наведена нище:

 

Зміст господарської операції	Д-т	К-т
1.Надійшли кошти на р/р у погашення доагострокової дебіторської заборгованості
2.Надійшли кошти від покупців за реалізацію робіт і послуг.
3.Надійшли кошти на рахунок банку як девіденди по фінансовим інвестиціях
4.Надійшли кошти у погашення претензій
5..Надійшли кошти на рахунок банку від інших дебіторів від реалізації запасів.
6. Зараховано кошти на рахунок підприємства кредити банку.
7.Нараховано відсотки за збереження залишку вільних коштів у банку.
8.Перераховано кошти на придбання грошових документів.
9. Перераховано кошти на придбання іноземної валюти
10.Перераховано з р/р постачальникам за роботи, послуги.
11.Повернуто кредит банку
12.Сплачено з р/р до бюджету податки.
13.Сплачено відсотки за кредит
14.Сплачено іншим дебіторам

 

 

Розділ 4.Облік розрахунків.

Підзвітна особа - працівник установи, який отримав кошти під звіт для майбутніх видатків.

За дебетом субрахунку 362 і кредитом субрахунків 30,31,32 відображають суми,видані або перераховані під звіт.За кредитом субрахунку 362 відображають використані суми авансів і повернуті залишки підзвітних сум. Дебетуються субрахунки рахунків 22,23,30,31,32,80,81,82.

Залишок за субрахунком 362 може бути і дебетовим і кредитовим. У фінансовій звітності він відображається розгорнуто: дебетове сальдо – у складі оборотних активів, а кредитове – у складі зобов’язань.

Розрахунки з іншими дебіторами

На рахунках цієї групи обліковуються оборотні активи установи у формі дебіторської заборгованості,тобто вимог установи до інших юридичних та фізичних осіб щодо грошових коштів,товарів, робіт і послуг.Тут обліковуються розрахунки з покупцями, замовниками, іншими дебіторами: в порядку планових платежів, з підзвітними особами, за відшкодування завданих збитків, також розрахунки з іншими дебіторами установи.Усі господарські відносини установи з постачальниками товарів, робіт і послуг, з покупцями замовниками та іншими дебіторами.

Д розрахунків з дебіторами установи належать розрахунки науково-дослідних установ, навчальних закладів професійно-технічної освіти, виробничих майстерень і підсобних господарств з покупцями та замовниками за:

- реалізовані матеріальні цінності, товари, виконані роботи та надані послуги, здійснені установою до надходження від покупців і замовників;

- перераховані авансові платежі та попередня оплата, які сплатила установа за товари, роботи та послуги.

Для обліку розрахунків з покупцями та замовниками призначено рахунок 35 «Розрахунки з покупцями та замовниками», до якого входить субрахунок 351 «Розрахунки із замовниками з авансів» субрахунок застосовується винятково в науково-дослідних установах, навчальних закладах професійно-технічної освіти, виробничих майстернях і підсобних сільських господарствах.

Різновидністю розрахунків з дебіторами є розрахунки за плановими платежами, тобто розрахунки, коли умовами договору передбачена оплата товарів не за окремими операціями постачання а шляхом періодичного перерахування коштів у певні терміни і в установлених розмірах незалежно від отримання товарів.

Щомісяця постачальник і покупець звіряють стан своїх розрахунків на підставі фактично одержаних матеріальних цінностей та проведених проплат і здійснюють перерахунок.Заключні розрахунки доцільно проводити в останній платіж місяця, щоб на звітну дату взаємна заборгованість була мінімальною.

До розрахунків з дебіторами установи належать розрахунки з відшкодування збитків, тобто розрахунки за заподіяними установі збитками у вигляді недостач і крадіжок грошових коштів, матеріальних цінностей, втрат від псування матеріальних цінностей, а також суми, що згідно з чинним законодавством України належить утриманню з посадових осіб, винних у порушенні витрачання коштів на службові відрядження, та інші призначені для утримання суми.

Для обліку таких розрахунків передбачено субрахунок 363 «Розрахунки з відшкодування завданих збитків».

Виявлені недостачі і крадіжки відносять на рахунок винних осіб у сумі, визначеній в акті перевірки або за результатами інвентаризації та за довідками слідчих органів. Упродовж п’яти днів після виявлення недостачі чи крадіжки, у разі необхідності матеріали передаються в слідчі органи. При одержанні рішення суду суми, віднесені на рахунок винних осіб, повинні бути уточнені відповідно до виконавчого листа судового органу. За дебетом субрахунку 363 відображають суми виявлених недостач, крадіжок, втрат грошових коштів і матеріальних цінностей.

Для обліку розрахунків з дебіторами установи, що невраховані в операціях за субрахунками 351,361,362,363, передбачено субрахунок 364 «Розрахунки з іншими дебіторами».

За дебетом субрахунку 364 відображається:

- нарахована плата за гуртожиток, відвантажені товари, виконані роботи та надані послуги, за які оплата буде отримана у майбутньому, при цьому кредитуються субрахунки рахунків 71,72;

- перерахована попередня оплата за товари, роботи та послуги, що будуть надані установі у майбутньому, при цьому кредитуються субрахунки рахунків 31,32.

За кредитом субрахунку 364 відображається:

- надходження коштів за вже відвантажені у минулому товари, виконані роботи та надані послуги, при цьому дебетуються субрахунки рахунків 30,31,32;

- отримання товарів, робіт і послуг, оплачених у минулому шляхом попередньої оплати при цьому дебетуються субрахунки рахунків 10,11,12,20,21,22,23,24,25,80,81,82;

Облік розрахунків з завданих збитків ведеться у довільній формі за кожною винною особою із зазначення прізвища, імені та по батькові, займаної посади, дати виникнення недостачі та її суми.

Типова кореспонденція рахунків з обліку розрахунків в Зарічненському управлінні водного господарства наведена нище:

1.Перерахований грошовий аванс з р/р підзвітній особі

Д 372 К 311

2.Списуються витрати на відрядження підзвітної особи для адміністративних потреб.

Д 92 К372

3..Списуються витрати на відрядження підзвітної особи дляпотреб соціально-культурного побуту.

Д 49 К 372

4.Придбані підзвітною особою канцтовари, бланки звітності,спецодяг, взуття, миючі засоби.

Д 22,20 К 372

5.Нараховано претензії за порушення умов господарських договорів.

Д 374 К 63

6.Надійшли на р/р кошти у погашення претензій

Д 311 К 374

7.Під час інвентаризації виявлені нестачі запасів

Д 947 К 20

8.Відображається дебіторська заборгованість винної особи у розмірі відшкодування збитку

Д 375 К 716

9. Утримано із заробітної плати винної особи

Д 661 К 375

10.Надійшли кошти в оплату дебіторської заборговансті по векселях

Д 31 К 34

11.Нараховано відсотки

Д 373 К 372

12.Надійшли грошові кошти в оплату відсотків по векселях

Д 311 К 373

13.Перераховано з р/р банку аванс

Д 371 К 311

14.Відображається податковий кредит

Д 641 К 644

 

 

Розділ 5.Облік необоротних активів.

До нематеріальних активів належать необоротні активи, що не мають фізичної та матеріальної форми.

Клас 1 «Необоротні активи» Плану рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ включає такі синтетичні рахунки з обліку необоротних активів.(див. дод.1):

- 10 «Основні засоби»;

- 11 «Інші необоротні матеріальні активи»;

- 12 «Нематеріальні активи»;

- 13 «Знос необоротних активів».

Для обліку власних та отриманих на уовах фінансового лізингу основних засобів передбачено рахунок 10 «Основні засоби»,який розподіляється на такі субрахунки:

- 101 «Земельні ділянки»;

- 102 «Будинки та споруди»;

- 103 «Машини та обладнання»;

- 104 «Транспортні засоби»;

- 105 «Інструменти,прилади та інвентар»;

- 106 «Робочі і продуктивні тварини»;

- 107 «Багаторічні насадження»

До складу необоротних матеріальних активів відносять предмети, термін експлуатації яких перевищує один рік або операційний цикл (якщо він довший за рік): тимчасові не титульні споруди; предмети прокату; інвентарна тара; бібліотечні фонди тощо.

На підприємстві може бути створена експертна комісія, яка визначає можливий термін корисної експлуатації конкретного виду необоротних активів.

Для цілей бухгалтерського обліку необоротні матеріальні активи класифікуються за такими групами:

- малоцінні необоротні активи;

- бібліотечні фонди;

- тимчасові споруди;

- природні ресурси;

- інвентарна тара;

- предмет прокату;

- інші необоротні активи;

Рахунок 11 «Інші необоротні активи» призначений для обліку та узагальнення інформації про наявність руху необоротних матеріальних активів, які не знайшли відображення у складі об’єктів обліку на рахунку 10 «Основні засоби».Рахунок є балансовим,активним.

По дебету рахунку 11 відображається надходження придбаних, створених, безоплатно отриманих необоротних матеріальних активів на підприємство (за первісною вартість);сума витрат, яка пов’язана з поліпшенням об’єкта (реконструкція, модернізація), що призводить до збільшення майбутніх економічних вигод, первісно очікуваних від використання об’єкта, сума до оцінки вартості об’єкта необоротних матеріальних активів.

По кредиту рахунка 11 відображається вибуття необоротних матеріальних активів внаслідок продажу, безоплатної передачі або невідповідності критерієм визнання активом, а також у разі часткової ліквідації об’єкту та суму їх уцінки.

По рахунку 11 «Інші необоротні матеріальні активи» ведуться наступні субрахунки: 111 «Бібліотечні фонди», 112 «Малоцінні необоротні матеріальні активи»,113 «Тимчасові споруди», 114 «Природні ресурси», 115 «Інвентарна тара»,116 «Предмети прокату», 117 «Інші необоротні матеріальні активи»..(див. дод.1)

Переоцінка основних засобів проводиться за рішенням керівництва та оформлюється наказом підприємства.Частота проведення переоцінок залежить від коливань справедливої вартості об’єкта основних засобів, тобто якщо їх справедлива вартість суттєво відрізняється від балансової вартості.

Операції з переоцінки основних засобів включають операції зі збільшення первісної вартості об’єкта основних засобів та їх зносу - до оцінка, та операціїї зі зменшення первісної вартості об’єкта основних засобів та їх зносу – уцінку.

При переоцінці основних засобів накопичена амортизація повинна бути скоригована. Це пов’язано з тим, що в результаті переоцінки балансова вартість доводиться до справедливої вартості з нарахування зносу об’єкту на дату переоцінки.

Переоцінена сума первісної вартості та зносу об’єкта основних засобів визначається відповідно як добуток первісної вартості або зносу та індекс переоцінки. Індекс переоцінки визначається діленням справедливої вартості об’єкту, який переоцінюється, на його залишкову вартість.

У разі переоцінки об’єкта основних засобів здійснюється переоцінка всіх об’єктів групи основних засобів. до якої належить цей об’єкт.

Відображення в бухгалтерському обліку результатів переоцінки вартості основних засобів залежить від результатів попередніх переоцінок.

 

Типова кореспонденція рахунків з обліку необоротних активів в Зарічненському управлінні водного господарства наведена нище:

 

 

№	Зміст господарської операції	Д-т	К-т
	Придбання за плату основних засобів
	Введення в експлуатацію основних засобів за актом або зарахування на баланс
	Сплачено постачальникам за основні засоби та надані послуги
	Отримано основні засоби безоплатно
	Нараховано амортизацію на ОЗ виробничого призначення
	Нараховано амортизацію на ОЗ адміністративного призначення
	Нараховано амортизацію на ОЗ для збуту
	Нараховано амортизацію на ОЗ соціально-культурного призначення
	Поточний ремонт виконано сторонньою особою
	Списуються залишки вартості об’єкта
	Вкінці звітного періоду списуються витрати на фінансовий результат
	Списується знос
	До оцінка обєкта
	Уцінка об’єкта
	Придбано нематеріальні активи за плату
	Зараховано НМА на баланс
	Списання (ліквідація) НМА
	Нараховано податок на придбання, що підлягає сплаті до бюджету
	Нараховано відстрочені податкові активи
	В наступному звітному періоді списуються відстрочені податкові активи на витрати
	Нараховано амортизацію по НМА, які використовуються у виробництві
	Списується знос НМА

 

 

Розділ 6. Облік запасів.

Запаси - це оборотні активи у матеріальній формі, які належать установі та забезпечують її функціонування (або перебувають у процесі виробництва продукції, виконання робіт, послуг) і будуть використані, як очікується, упродовж року. Термін очікуваної експлуатації запасів установи встановлюється центральним органом виконавчої влади за відомчою підпорядкованістю або (якщо такі нормативні документи відсутні)установою самостійно в момент придбання запасу.

У складі запасів обліковуються:

- сировина та матеріали;

- Будівельні матеріали;

- обладнання для науково-дослідних робіт та господарськими договорами;

- молодняк тварин на вирощуванні, тварини на відгодівлі, птиця, звірі, кролі;

- доросла худоба вибракувана з основного стада;

- МШП;

- паливо;

- матеріали для навчальних, наукових та інших цілей;

- запасні частини до машин і обладнання;

- продукти харчування;

- медикаменти і перев’язувальні матеріали;

- господарські матеріали і канцелярське приладдя;

- тара;

- матеріали в дорозі;

- готова продукція та інші матеріальні ресурси установи, які передбачається використовувати впродовж одного року;

Порядок обліку запасів бюджетних установ регламентується Інструкцією з обліку запасів бюджетних установ, затверджено наказом Державного казначейства України від 8 грудня 2000 року № 125 і зареєстрованою в міністерстві юстиції України 21 грудня 2000 року за № 937/5158.

Відповідно до цієї Інструкції запаси установ розподілено на групи:

- виробничі запаси;

- тварини на вирощуванні та відгодівлі;

- малоцінні та швидкозношувальні предмети;

- матеріали і продукти харчування;

- готова продукція;

- продукція сільськогосподарського виробництва.

Відповідно до перелічених груп запасів клас 2 «Запаси» Плану рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ складається з таких синтетичних рахунків з обліку запасів:

 

- 20 «виробничі запаси»;

- 21 «тварини на вирощуванні та відгодівлі»;

- 22 «малоцінні та швидкозношувальні предмети;

- 23 «матеріали і продукти харчування»;

- 24 «готова продукція»;

- 25 «продукція сільськогосподарського виробництва».

Для обліку запасів, призначених для виконання науково-дослідних робіт, для використання у виробництві та капітальному будівництві, передбачено рахунок 20 «Виробничі запаси», який розподіляється на субрахунки:

- 201 «Сировина і матеріали»;

- 202 «Обладнання. конструкції і деталі до установки»;

- 203 «Спец обладнання для науково-дослідних робіт за господарськими договорами»;

- 204 «Будівельні матеріали»;

- 205 «Інші виробничі запаси».

На субрахунку 221 «Малоцінні та швидкозношувальні предмети, перебувають на складі і в експлуатації» обліковуються, зрозподілом на групи, предмети, термін корисної експлуатації яких не перевищує одного року:

1) знаряддя лову (трали, неводи);

2) пилки, сучко різи, троси для сплаву;

3) спеціальні інструменти та пристосування для серійного і масового виробництва певних виробів;

4) предмети виробничого призначення;

5) господарський інвентар – предмети конторського та господарського облаштування;

6)сценічно-постановні засоби вартістю до 10 гривень за одиницю.

На дату балансу може відбуватись переоцінка запасів

- уцінка обліковується по Д 746 К 20.

- до оцінка обліковується по Д 20 К975

Переоцінка відбувається на суму уцінки або до оцінки.

 

Типова кореспонденція рахунків з обліку запасів в Зарічненському управлінні водного господарства наведена нище:

 

№	Зміст господарських операцій	Д-т	К-т
	Отримано запаси безоплатно	20,22
	Отримано запаси як надлишок під час інвентаризації	20,22
	Отримано запаси від ліквідації необоротних активів	20,22
	Списано виробничі запаси та МШП на: - виробництво продукції		20,22
	- загально-виробничі потреби		20,22
	- адміністративні потреби		20,22
	- збут		20,22
	- потреби соціально-культурного призначення		20,22
	- капітальне будівництво		20,22
	Безоплатно передані виробничі запаси та МШП		20,22
	Реалізацію виробничих запасів та МШП
	В кінці місяця списується собівартість реалізації на фінансовий результат
	Виявлена нестача виробничих запасів та МШП під час інвентаризації коли не встановлена вина особа		20,22

 

 

Розділ 7. Облік доходів і видатків загального і спеціального фонду.

 

 

Доходи установи, які вона отримує за рахунок загального і спеціального фонду бюджету, обліковуються на рахунках класу 7 «Доходи»:

- 70 «Доходи загального фонду»;

- 71 «Доходи спеціального фонду»;

- 72 «Доходи від реалізації продукції»;

- 74 «Інші доходи».

Облік доходів, що у кошторисі установ відносять до загального фонду, у головного розпорядника коштів ведеться на рахунку 70 «Доходи загального фонду», який розподіляється на субрахунки:

- 701 «Асигнування з державного бюджету на видатки установи та інші заходи»;

- 702 «Асигнування з місцевого бюджету на видатки установи та інші заходи»;

У кредит субрахунків 701-702 Записують: суми бюджетних коштів, що надійшли на видатки, передбачені кошторисом, згідно із затвердженим бюджетом; суми виявлених залишків матеріалів і грошей у касі, а також безоплатно одержані матеріали.

У дебет субрахунків 701-702 Записують: суми відкликаних коштів; суми фактичних видатків, що списуються в кінці року на підставі річних звітів; суми списаних недостач матеріалів і безнадійних до одержання боргів.

На рахунку 71 «Доходи спеціального фонду» обліковують власні надходження установи на її утримання з розподілом на субрахунки

- 711 «Доходи за коштами, отриманими як плата за послуги»;

- 712 «Доходи за іншими джерелами власних надходжень»;

- 713 «Доходи за іншими надходженнями спеціального фонду»;

- 714 «Кошти батьків за надані послуги»;

- 715 «Доходи спрямовані на покриття дефіциту загального фонду»;

- 716 «Доходи за витратами майбутніх періодів».

Реалізація готових виробів і продукції виробничих майстерень, підсобних і сільських і навчально-дослідних робіт за договорами обліковується на рахунку 72 «Доходи від реалізації продукції, виробів і виконаних робіт», який розподіляється на субрахунки:

- 721 «Реалізація виробів виробних майстерень»;

- 722 «Реалізація продукції підсобних сільських господарств»;

- 723 «Реалізація науково-дослідних робіт за договорами»;

Фактичними витратами є справжні витрати бюджетних установ, оформлені відповідними документами, а також витрати з несплачених рахунків кредиторів, з нарахованої заробітної плати та стипендій. Облік видатків ведеться в розрізі кодів бюджетної класифікації видатків.

Для обліку фактичних видатків і витрат бюджетних установ застосовуються рахунки класу 8 «Витрати»:

- 80 «Видатки із загального фонду»;

- 81 «видатки спеціального фонду»;

- 82 «Виробничі витрати»;

Облік видатків з бюджету ведеться на рахунку 80 «Видатки із загального фонду» з розподілом на субрахунки:

- 801 «Видатки з державного бюджету на утримання установи та інші заходи»;

- 802 «Видатки з місцевого бюджету на утримання установи та інші заходи».

 

На субрахунку 801 «Видатки з державного бюджету на утримання установи та інші заходи» обліковуються фактичні видатки за рахунок коштів державного бюджету на утримання установ та інші заходи. Видатки бюджетних коштів проводяться відповідно до затвердженого кошторису. Наприкінці року фактичні видатки списуються з кредиту субрахунку 801 у дебет субрахунку 431 «Результати виконання кошторису за загальним фондом».

Для обліку витрат на виробництво призначено рахунок 82 «Виробничі витрати», який розподіляється на субрахунки:

- 821 «Витрати виробничих майстерень»;

- 822 «Витрати підсобних сільських господарств»;

- 823 «Витрати на науково-дослідні роботи»;

- 824 «Витрати на виготовлення експериментальних пристроїв»;

- 825 «Витрати на заготівля і переробку матеріалів»;

- 826 «Видатки до розподілу».

На субрахунку 821 «Витрати виробничих майстерень» обліковуються витрати на випуск готових виробів у виробничих майстернях, а також видання друкованої продукції та надання послуг. На дебет субрахунку 821 зараховують всі витрати на виготовлення виробів видання друкованої продукції та надання послуг. Залишок субрахунку 821 відображає суму витрат незавершеного виробництва продукції.

 

 

Розділ 10.Фінансова звітність установи.

Бухгалтерська звітність Зарічненського УВГ складається на підставі бухгалтерських записів, підтверджених виправдальними документами.До складання балансу проводять звірку оборотів і залишків за аналітичними рахунками з оборотами та залишками синтетичного обліку, звірки розрахунків з дебіторами, кредиторами та за іншими зобов’язаннями.

Річну фінансову звітність складають на 1 січня року, наступного за звітним, квартальну - на перше квітня. 1 липня і 1 жовтня поточного року, місячну – на перше число місяця, наступного за звітним.

Звітність складають наростаючим підсумком з початку року в гривнях.

Форми фінансової звітності повинні заповнюватися за всіма передбаченими статтями (графами, рядками).За відсутності даних незаповнені статті прокреслюють або заповнюють нулями.

Додаткові статті та показники у формі фінансової звітності вносити забороняється.

Усі форми фінансової звітності та пояснювальні записки підписують керівники установи і головний бухгалтер.

Розпорядники бюджетних коштів форми фінансової звітності складають і на паперових.і на електронних носіях інформації.

Форми фінансових звітів подають на електронних носіях у вигляді транспортних файлів звітних даних згідно з вимогами автоматизованої системи Державного казначейства України.

Види та склад звітності.

Залежно від періодичності надання звітність бюджетних установ поділяється на:

- місячну;

- квартальну;

- річну.

Відповідно до використання коштів бюджетні установа складає форму звітності за бюджетними та спеціальними коштами.

До складу річної фінансової звітності входять такі форми:

- Баланс (форма №1) із довідками про операції. проведені на субрахунках рахунку 70 «Доходи загального фонду» та субрахунку 687 «Внутрішні розрахунки за загальним фондом» та рахунку 71 «Доходи спеціального фонду»;

- Звіт про використання коштів загального фонду бюджету з міжнародної діяльності України;

- Звіт про виконання загального фонду кошторису;

- Звіт про використання коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетним установам (форми №4-1)

- Звіт проріх необоротних активів (форма №5);

- Звіт про рух матеріалів і продуктів харчування (форма №6);

- Звіт про заборгованість бюджетних установ (форми №8);

- Звіт про заборгованість бюджетних установ за окремими програмами(форма№7);

- Звіт про фінансові зобов’язання бюджетних установ (форми№8д та №8м)

- Звіт про результати фінансової діяльності (

- форма№9);

- Звіт про недостачі та крадіжки грошових коштів і матеріальних цінностей у бюджетних установах (форма№15);

До складу квартальної фінансової звітності входять такі форми:

Баланс (форма№1);.(див. дод.3)

- Звіт про виконання загального фонду кошторису установи (форма№2кд та №2км);

- Звіт про використання коштів загального фонду бюджету з міжнародної діяльності України (форма№2-валюта);

- Звіт про надходження та використання коштів,отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами (форми№4-1кдта 4-1км);

- Звіт про надходження і використання коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ;

- Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду (форма№4-3кд та №4-3км);

- Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду (позики міжнародних фінансових організацій) (форми№4-3кд та №4-3км.1);

- Звіт про заборгованість бюджетних установ (форми№8кд та №8км).

До складу річної та квартальної фінансової звітності входить пояснювальна записка.

У пояснювальній записці зазначають:

- короткий опис діяльності бюджетної установи;

- рух грошових коштів за звітний рік;

- основні чинники, що вплинули на використання кошторису,дані про заборгованість за заробітною платою та іншими соціальними виплатами;

- зміни у фінансовому стані установи за звітний період;

- стан дебіторської та кредиторської заборгованості установи на звітну дату, причини проведення попередньої оплати та отримання товарів, робіт, послуг та безнадійних платежів за них;

- заборгованість з виплат допомоги і компенсацій громадянам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи;

- анульовані протоколи взаємозаліків і скасовані та відновлені векселі минулих періодів (головні розпорядники у зведених фінансових звітах таку інформацію подають у вигляді таблиць довільної форми, де зазначають дату і номер протоколу, загальну суму, підприємство-учасник, в рахунок якої заборгованості проведено);

- суму коштів спеціального фонду, спрямовану на погашення заборгованості із соціальних виплат загального фонду або на інші потреби;

- рестуктуризовану заборгованість бюджетної установи та підстави для неї;

- надходження гуманітарної допомоги та її використання;

- у разі сплати до бюджетів штрафів, накладених на бюджетну установу відповідними органами,- суму виплати, підставу, винних осіб;

- надходження благодійних внесків, грантів, дарунків та інвестицій у національній валюті, підстави та її мету, номер розпорядчого документа, назву юридичної особи;

- інформацію про стан депозитних операцій,де необхідно відобразити депозитні операції які проводить бюджетна установа і вказати нормативно-правовий акт,на підставі якого проводиться операції;

- інформація про скорочення нормативів на утримання установи;

- розшифрування внутрішніх розрахунків за операціями з централізованого постачання матеріальних цінностей;

До складу місячної фінансової звітності входять такі форми:

- Звіт про виконання загального фонду кошторису установи (форми №2мд та №2мм);

- Звіт про виконання загального фонду бюджету з міжнародної діяльності України (форма №2-валюта);

- Звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетним установам (форми №4-1мд та №4-2мм);

- Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду (форми №4-3мд та №4-3мм);

- Звіт про заборгованість бюджетних установ (форми №7мд та №7мм);

- Звіт про заборгованість бюджетних установ за окремими програмами (форми №7мд.1 та №7мм.1);

Звіт про фінансові зобов’язання бюджетних установ (форми №8мд та №8мм);.(див. дод.4)

-

Правильність складання річних фінансових звітів визначається шляхом перевірки та порівняння окремих показників у відповідних формах фінансових звітів.

Головні розпорядники коштів державного та місцевого бюджетів можуть встановлювати для підвідомчих установ додаткові довідки та пояснювальні записки та отримувати від них додаткову інформацію.

За казначейської форми виконання кошторисів річні фінансові звіти перевіряються на відповідність даних обліку в органі державного казначейства України та візуються відповідним органом Державного казначейства з проставленням підпису.

Зведені річні фінансові звіти бюджетних установ, що мають підвідомчі установи, до подання головному розпоряднику бюджетних коштів повинні бути перевірені та завізовані відповідними обласними органами Державного казначейства України.

Для складання зведених фінансових звітів установи вищого рівня приймають від відомчих бюджетних установ, що перейшли до казначейських установ.

Зведена річна фінансова звітність центральних органів виконавчої влади та інших головних розпорядників бюджетних коштів, установи та організації яких повність переведено на казначейське виконання кошторисів, повинна дорівнювати аналогічним зведеним звітним даним органів Державного казначейства України за кодами відомчої класифікації видатків цих головних розпорядників бюджетних коштів.

 

Висновок

Отже, після проходження виробничої практики з бухгалтерського обліку в бюджетній установі «Зарічненське управління водного господарства» я ознайомилась з принципами організації та функціями бухгалтерської служби, її взаємозв’язок з іншими структурними підрозділами підприємства; з порядком і послідовністю складання первинних документів, облікових регістрів аналітичного та синтетичного обліку; вивчила особливості організації обліку, первинних документів та облікових регістрів в умовах застосування засобів обчислювальної техніки;

послідовність і зміст робіт по складанню бухгалтерської звітності підприємства.

Виконання професійних обов’язків надало мені можливість оволодіти навичками розподілу функцій в організації облікового процесу; прийому, перевірки та обробки первинних документів; техніки складання облікових регістрів, відображення господарських операцій на рахунках бухгалтерського обліку; складання основних форм бухгалтерської звітності.

Також ознайомилась з роботою головного бухгалтера, який виконує роботу з ведення бухгалтерського обліку коштів,фондів,результатів діяльності, розрахунків з організаціями за надані товари, роботи та послуги,розрахунків з підзвітними особами, тощо. Здійснює банківські операції,пов”язані з рухом коштів. Здійснює керівництво діяльністю відділу у складі управління, розподіляє обов”язки між працівниками, очолює та контролює їх роботу. Визначає ступінь відповідальності спеціалістів свого відділу, погоджує посадові інструкції працівників відділу у складі управління. Готує у межах своєї компетенції відповідні листи, організовує та контролює їх виконання.

У своїй діяльності «Зарічненське управління водного господарства» дотримується вимог чинного законодавства України з питань бухгалтерського обліку, економіки, фінансів, праці та соціального захисту, оподаткування та фінансового контролю.

 

Список використаної літератури

1. Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.99р. №996 – XІV.

2. Германчук П.К., Петрашко П.Г., Ворона О.І. «Планування, облік, звітність, контроль у бюджетних установах, державне замовлення та державні закупівлі», Київ 2004, с. 218-259.

3. Єрмошенко М.М. «Фінансова безпека держави», К.: КНТЕУ, 2001, с.309.

4.Павлюк К.В. Фінансові ресурси держави.- К.: НІОС,1998 с.176

5. План рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ та Порядок застосування плану рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ: затверджено наказом Головного управління Державного казначейства України від 10 грудня 1999 року № 114.

6. Положення про єдиний казначейський рахунок: затверджено наказом Головного управління Державного казначейства України від 21 березня 1997 року № 28.