В целях налогообложения признаются следующие операции:
§ реализация на территории РФ подакцизных товаров лицами, произведенных ими;
§ продажа лицами (переданных им уполномоченными на то государственными органами) конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров, а также подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;
§ передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров (за исключением указанных в НКРФ случаев передачи произведенного прямогонного бензина и денатурированного этилового спирта);
§ передача на территории РФ лицами, произведенных ими подакцизных товаров, для собственных нужд;
§ передача на территории РФ лицами (произведенных ими подакцизных товаров) в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);
§ передача на территории РФ организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества);
§ передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) данного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора (или разделе такого имущества);
§ ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;
§ получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;
§ получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на его переработку; и др.
Налоговая база.
Налоговая база устанавливается отдельно по каждому виду подакцизного товара. Не включаются в налоговую базу средства, полученные налогоплательщиком, не связанные с реализацией подакцизных товаров.
Налоговая база определяется по следующим правилам:
Ø как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);
Ø как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых с учётом положений ст. 105.3 НК РФ, без учёта акциза, НДС – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;
Ø как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действующих в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учёта акциза, НДС – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;
Ø как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчётная стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки, - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок.
Налоговая база по операциям реализации подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, увеличивается на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары в виде:
§ финансовой помощи;
§ авансовых или др. платежей;
§ оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров;
§ пополнения фондов специального назначения;
§ в счет увеличения доходов;
§ процента (дисконта) по векселям.
В отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.