Порівняльна характеристика оперативного і стратегічного контролінгу

Ознака	Оперативний	Стратегічний
Орієнтація	В основному внутрішнє середовище	Зовнішнє та внутрішнє середовище підприємства
Рівень управління	В основному на середньому рівні управління	В основному на рівні вищого керівництва

 

Мета	Забезпечення прибутковості та ліквідності шляхом виявлення причинно-наслідкових зв’язків при порівнянні виручки та витрат	Забезпечення життєдіяль - ності. Проведення антикризової політики. Спрямованість на потенціал успіху
Завдання	Керівництво процесом бюджетування	Участь у визначенні кількісних та якісних цілей. Відповідальність за стратегічне планування
Визначення системи підконтрольних показників у відповідності із встановленими поточними цілями	Розробка альтернативних стратегій
Визначення системи підконтрольних показників у відповідності із встановленими стратегічними цілями
Порівняння планових та фактичних показників підконтрольних результатів та витрат з метою виявлення причин, винних та наслідків відхилень	Порівняння планових та фактичних показників підконтрольних результатів та витрат з метою виявлення причин, винних та наслідків відхилень
Завдання	Аналіз впливу відхилень на виконання поточних планів	Аналіз впливу відхилень на виконання стратегічних планів
Мотивація та створення інформаційних систем для прийняття управлінських рішень	Мотивація та створення інформаційних систем для прийняття управлінських рішень
Виявлення основних «сильних» та «слабких» місць підприємства та проведення коригування бюджетів	Виявлення нових можливостей на основі СВОТ- аналізу та внесення коректив в стратегічні плани
	Аналіз економічної ефективності (особливо іновацій та інвестицій)

Контрольні запитання

1. Сутність контролінгу як функціонально-відокремленого напрямку економічної роботи на підприємстві.

2. Сутність контролінгу як теоретичної області.

3. Складові концепції контролінгу.

4. Функції контролінгу.

5. Оперативний контролінг – сутність та особливості.

6. Стратегічний контролінг – сутність та особливості.

Лекція 3

Характеристика об’єктів контролінгу

1. Об’єкти контролінгу

2. Класифікація витрат

3. Методи вивчення поведінки витрат

4. Центри відповідальності і їх класифікація

 

Об’єкти контролінгу

Одним з найважливіших завдань контролінгу є управління прибутком. Тому в центрі його уваги знаходяться витрати: їх види, місця утворення та принципи управління ними. За розмір витрат на підприємстві відповідають керівники різних служб та підрозділів, - центри відповідальності, згідно термінології контролінгу.

Найбільш важливими об’єктами контролінгу є витрати та центри відповідальності.

Витрати - це ресурси або гроші які необхідно заплатити за товари, послуги. Витрати демонструють скільки та яких ресурсів використано. Витрати завжди співвідносяться з конкретними завданнями та цілями. Завданнями можуть бути виробництво продукту, надання послуг, функціонування послуг для яких бажано визначити величину використаних ресурсів в грошовому виразі.

В межах системи контролінгу інформація акумулюється та аналізується не по підприємству в цілому, а по центрах відповідальності.

Центр відповідальності – це сегмент всередині підприємства, який очолює відповідальна особа, що приймає рішення.

 

Класифікація витрат

Класифікація витрат – це засіб для вирішення завдань управління: приймаючи рішення, керівник повинен чітко усвідомлювати всі його наслідки. Класифікація витрат – це поділ витрат на економічно однорідні групи з метою планування, обліку й аналізу.

Мета класифікації витрат полягає в виділенні з загальної маси релевантної частини.

Релевантними можна вважати тільки ті майбутні витрати, які зміняться в результаті рішення, що приймається. Таким чином, класифікація витрат повинна бути пов’язана зі специфікою конкретних завдань і може здійснюватися за різними ознаками. Для ефективного управління витратами в контролінгу розроблена відповідна класифікація витрат. Ця класифікація використовується в процесі обліку, аналізу, калькулювання, планування та контролю витрат (табл. 3.1).

Таблиця 3.1

Класифікація витрат

Ознака класифікації	Види витрат	Визначення	Приклад	Призначення
Реакція на зміну обсягу діяльності підприємства	Постійні	Витрати, які залишаються незмінними при зміні обсягу діяльності підприємства	Погодинна заробітна платня водіїв, орендна плата, з/п АУП	Дозволяє характеризувати зміни прибутку та планувати загальні витрати при зміні обсягу діяльності підприємства
Змінні	Витрати, які змінюються прямо- пропорційно зміні обсягу діяльності підприємства	Витрати на основні матеріали, відрядна заробітна плата водіїв
Змішані	Витрати, які змінюються при зміні обсягу виробництва, не в прямій пропорції	Витрати на електроенергію, загальновиробничі витрати
Спосіб (можливість) віднесення на конкретний об’єкт калькулюван- ня	Прямі	Витрати, відношення яких до конкретного об’єкту калькулювання (виду перевезень, робіт, підрозділу) простежується безпосередньо	Витрати на основні матеріали, зарплату робітникам та водіям, утримання рухомого складу	Дозволяє відповісти на питання щодо розміру витрат на здійснення даного виду перевезень (робіт), даного підрозділу та виробництво в цілому
Непрямі	Витрати, які неможливо безпосередньо віднести на той чи інший об’єкт калькулювання	Адміністративні витрати
Ступінь можливості регулювання	Цілком регульовані	Витрати, які піддаються впливу та контролю менеджерів даного центру відповідальності	Основні матеріали, заробітна плата	Здійснюється з метою забезпечення можливості планування та контролю витрат, але не говорить нічого про те яким чином це зробити. Тому використовується у поєднанні з іншими засобами класифікації, зокрема за першою ознакою класифікації.
Частково регульовані	Витрати, які піддаються частковому впливу та контролю менеджерів даного центру відповідальності	Витрати на маркетинг та рекламу, утримання та ремонт обладнання
Слабо регульовані	Витрати, які практично не залежать від діяльності менеджерів даного центру відповідальності	Витрати на будівництво виробничого корпусу, ціна на матеріали, амортизація будівель