| Ознака | Оперативний | Стратегічний |
| Орієнтація | В основному внутрішнє середовище | Зовнішнє та внутрішнє середовище підприємства |
| Рівень управління | В основному на середньому рівні управління | В основному на рівні вищого керівництва |
| Мета | Забезпечення прибутковості та ліквідності шляхом виявлення причинно-наслідкових зв’язків при порівнянні виручки та витрат | Забезпечення життєдіяль - ності. Проведення антикризової політики. Спрямованість на потенціал успіху |
| Завдання | Керівництво процесом бюджетування | Участь у визначенні кількісних та якісних цілей. Відповідальність за стратегічне планування |
| Визначення системи підконтрольних показників у відповідності із встановленими поточними цілями | Розробка альтернативних стратегій | |
| Визначення системи підконтрольних показників у відповідності із встановленими стратегічними цілями | ||
| Порівняння планових та фактичних показників підконтрольних результатів та витрат з метою виявлення причин, винних та наслідків відхилень | Порівняння планових та фактичних показників підконтрольних результатів та витрат з метою виявлення причин, винних та наслідків відхилень | |
| Завдання | Аналіз впливу відхилень на виконання поточних планів | Аналіз впливу відхилень на виконання стратегічних планів |
| Мотивація та створення інформаційних систем для прийняття управлінських рішень | Мотивація та створення інформаційних систем для прийняття управлінських рішень | |
| Виявлення основних «сильних» та «слабких» місць підприємства та проведення коригування бюджетів | Виявлення нових можливостей на основі СВОТ- аналізу та внесення коректив в стратегічні плани | |
| Аналіз економічної ефективності (особливо іновацій та інвестицій) |
Контрольні запитання
1. Сутність контролінгу як функціонально-відокремленого напрямку економічної роботи на підприємстві.
2. Сутність контролінгу як теоретичної області.
3. Складові концепції контролінгу.
4. Функції контролінгу.
5. Оперативний контролінг – сутність та особливості.
6. Стратегічний контролінг – сутність та особливості.
Лекція 3
Характеристика об’єктів контролінгу
1. Об’єкти контролінгу
2. Класифікація витрат
3. Методи вивчення поведінки витрат
4. Центри відповідальності і їх класифікація
Об’єкти контролінгу
Одним з найважливіших завдань контролінгу є управління прибутком. Тому в центрі його уваги знаходяться витрати: їх види, місця утворення та принципи управління ними. За розмір витрат на підприємстві відповідають керівники різних служб та підрозділів, - центри відповідальності, згідно термінології контролінгу.
Найбільш важливими об’єктами контролінгу є витрати та центри відповідальності.
Витрати - це ресурси або гроші які необхідно заплатити за товари, послуги. Витрати демонструють скільки та яких ресурсів використано. Витрати завжди співвідносяться з конкретними завданнями та цілями. Завданнями можуть бути виробництво продукту, надання послуг, функціонування послуг для яких бажано визначити величину використаних ресурсів в грошовому виразі.
В межах системи контролінгу інформація акумулюється та аналізується не по підприємству в цілому, а по центрах відповідальності.
Центр відповідальності – це сегмент всередині підприємства, який очолює відповідальна особа, що приймає рішення.
Класифікація витрат
Класифікація витрат – це засіб для вирішення завдань управління: приймаючи рішення, керівник повинен чітко усвідомлювати всі його наслідки. Класифікація витрат – це поділ витрат на економічно однорідні групи з метою планування, обліку й аналізу.
Мета класифікації витрат полягає в виділенні з загальної маси релевантної частини.
Релевантними можна вважати тільки ті майбутні витрати, які зміняться в результаті рішення, що приймається. Таким чином, класифікація витрат повинна бути пов’язана зі специфікою конкретних завдань і може здійснюватися за різними ознаками. Для ефективного управління витратами в контролінгу розроблена відповідна класифікація витрат. Ця класифікація використовується в процесі обліку, аналізу, калькулювання, планування та контролю витрат (табл. 3.1).
Таблиця 3.1
Класифікація витрат
| Ознака класифікації | Види витрат | Визначення | Приклад | Призначення |
| Реакція на зміну обсягу діяльності підприємства | Постійні | Витрати, які залишаються незмінними при зміні обсягу діяльності підприємства | Погодинна заробітна платня водіїв, орендна плата, з/п АУП | Дозволяє характеризувати зміни прибутку та планувати загальні витрати при зміні обсягу діяльності підприємства |
| Змінні | Витрати, які змінюються прямо- пропорційно зміні обсягу діяльності підприємства | Витрати на основні матеріали, відрядна заробітна плата водіїв | ||
| Змішані | Витрати, які змінюються при зміні обсягу виробництва, не в прямій пропорції | Витрати на електроенергію, загальновиробничі витрати | ||
| Спосіб (можливість) віднесення на конкретний об’єкт калькулюван- ня | Прямі | Витрати, відношення яких до конкретного об’єкту калькулювання (виду перевезень, робіт, підрозділу) простежується безпосередньо | Витрати на основні матеріали, зарплату робітникам та водіям, утримання рухомого складу | Дозволяє відповісти на питання щодо розміру витрат на здійснення даного виду перевезень (робіт), даного підрозділу та виробництво в цілому |
| Непрямі | Витрати, які неможливо безпосередньо віднести на той чи інший об’єкт калькулювання | Адміністративні витрати | ||
| Ступінь можливості регулювання | Цілком регульовані | Витрати, які піддаються впливу та контролю менеджерів даного центру відповідальності | Основні матеріали, заробітна плата | Здійснюється з метою забезпечення можливості планування та контролю витрат, але не говорить нічого про те яким чином це зробити. Тому використовується у поєднанні з іншими засобами класифікації, зокрема за першою ознакою класифікації. |
| Частково регульовані | Витрати, які піддаються частковому впливу та контролю менеджерів даного центру відповідальності | Витрати на маркетинг та рекламу, утримання та ремонт обладнання | ||
| Слабо регульовані | Витрати, які практично не залежать від діяльності менеджерів даного центру відповідальності | Витрати на будівництво виробничого корпусу, ціна на матеріали, амортизація будівель |
