Тема 2. Облік грошових коштів.

1. Економічний зміст та завдання обліку грошових коштів.

2. Правила здійснення касових операцій відповідно до чинного законодавства.

3. Визначення ліміту каси.

4. Правила готівкового розрахунку підприємств.

5. Оформлення касових операцій.

6. Облік касових операцій.

7. Характеристика форм розрахункових документів при обліку коштів на рахунках у банках.

8. Облік банківських операцій по рахунках 311 і 312.

9. Облік банківських операцій по рахунках 313 і 314.

10. Характеристика документального обліку операцій на рахунках в банку.

11. Облік інших коштів по рахунку 33.

1. Для здійснення виробничої діяльності кожне підприємство повинно мати в необхідній кількості оборотні засоби. В складі оборотних засобів важливе місце займають грошові кошти. Згідно з П(С)БО 4 «Звіт про рух грошових коштів» грошові кошти – готівка, кошти на поточних депозитних та інших рахунках у банках. Грошові кошти – найбільш ліквідні активи, які практично наявні на всіх стадіях діяльності підприємства – від його створення до ліквідації.

Основні джерела надходження коштів: виручка від реалізації продукції, виконаних робіт для інших підприємств, інші надходження коштів. Підприємства зберігають свої вільні кошти на рахунках в установах банків України за своїм вибором і за згодою цих банків. Підприємства (підприємці), які відкрили рахунки в установах банків, зберігають на цих рахунках свої кошти на договірних умовах і здійснюють розрахунки за своїми зобов’язаннями в безготівковій та готівковій формі в порядку, установленому нормативно-правовими актами НБУ.

Для обліку грошових коштів у Плані рахунків передбачені активні рахунки 30 «Каса», 31 «Рахунки в банках», 33 «Інші кошти» – основні, активні, входять до рахунків коштів. Завдання обліку коштів:

• виконання операцій з грошовими коштами за розрахунками з постачальниками і підрядниками, покупцями і замовниками, різними дебіторами і кредиторами;
• контроль за дотриманням касової і розрахункової дисципліни;
• своєчасне і правильне документальне оформлення операцій з руху грошових коштів;
• щоденний контроль за збереженням готівки і цінних паперів у касі підприємства;
• своєчасна звірка даних підприємства і установи банку;
• своєчасне ведення операцій з фінансовими інвестиціями і правильний розподіл прибутку від їх здійснення;
• своєчасне і правдиве відображення інформації про рух коштів уФЗ.

2. Касові операції здійснюються відповідно до «Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні», затвердженим постановою Правління НБУ № 637 від 15.12. 2004 р.

Каса підприємства – спеціально обладнане приміщення або місце, призначене для приймання, видачі та зберігання готівкових коштів, інших цінностей і касових документів.

Усі операції по руху грошей здійснює спеціальна особа – касир, який несе повну матеріальну відповідальність за збереження грошей і цінних паперів в касі. Касиру забороняється передовіряти виконання дорученої йому роботи іншим особам. На підприємствах, де за штатним розписом не передбачена посада касира, обов’язки останнього можуть виконуватися бухгалтером чи іншими працівниками за письмовим розпорядженням керівника підприємства за умови укладання з ними угоди про повну матеріальну відповідальність. У разі відсутності касира цінності, що передані йому під відповідальність, перераховуються іншим касиром, якому вони передаються, у присутності керівника та головного бухгалтера або в присутності комісії, призначеної керівником підприємства. Про результати перерахування і передавання цінностей складається акт за підписами зазначених осіб.

На підприємстві повинні бути створені всі умови для надійного зберігання грошей. Уся готівка і цінні папери на підприємствах зберігаються у вогнетривких металевих шафах, які після закінчення роботи закривають ключем і опечатують сургучною печаткою касира. Ключі від металевих шаф і печатки зберігаються в касира, а дублікати – в опечатаних касиром пакетах зберігаються в керівника підприємства. В касі забороняється зберігати гроші і цінні папери, які не належать даному підприємству.

3.Зберігати в касі готівку дозволяється в межах лімітів, які установлюються підприємством самостійно на підставі розрахунку. Ліміт залишку готівки – її граничний розмір, що може залишитися в касі підприємства на кінець робочого дня.

Розрахунок залишку ліміту готівки в касі підписується головним бухгалтером та керівником підприємства і затверджується внутрішнім наказом.

Розрахунок ліміту готівки в касі проводиться на підставі середньоденного надходження готівки до каси або її середньоденної видачі з каси протягом 3 будь-яких місяців підряд з останніх 12, що передують терміну встановлення ліміту каси.

Якщо підприємство розпочинає свою діяльність, то на перші 3 місяці їх роботи ліміт каси встановлюють відповідно до прогнозних розрахунків з подальшим переглядом за фактичними показниками діяльності. Перевищення ліміту допускається тільки в дні виплат, пов’язаних з оплатою праці, пенсій, стипендій, дивідендів, протягом 3 робочих днів. Невикористані суми грошей повертаються в банк. Якщо з різних причин підприємством не встановлено ліміт каси, то він вважається нульовим, а вся готівка, що перебуває в касі наприкінці робочого дня, вважається понадлімітною. На суму перевищення ліміту застосовується фінансова санкція.