Вопрос 6. Проверка и подтверждение правильности отражения основных средств и нематериальных активов в балансе и приложения к нему.

При проверке необходимо установить:

· ведется ли сводный аналитический учет движения основных средств и нематериальных активов, их износа (карточки ОС-8; расчет износа основных средств РТ-6), соответствуют ли записи сводного аналитического учета записям в Главной книге, балансе;

· правильно ли ведется синтетический учет по основным средствам (журналы-ордера № 10, 13);

· соответствуют ли данные синтетического учета записям в Главной книге и балансе;

· правильно ли сделаны записи в Пояснительной записке к балансу годового отчета о наличии и движении основных средств и нематериальных активов;

· правильно ли составлены бухгалтерские проводки по учету основных средств и нематериальных активов;

· ведется ли учет основных средств на забалансовых счетах: 001 «Арендованные основные средства» и 005 «Оборудование, принятое для монтажа».

Нематериальные активы отражаются в Бухгалтерском балансе и Приложении к бухгалтерскому балансу.

Нематериальные активы представлены в балансе в разделе I «Внеоборотные активы» по статье «Нематериальные активы» по видам:

· «Патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы»;

· «Деловая репутация организации».

Нематериальные активы показываются в балансе по остаточной стоимости (за исключением объектов, по которым в соответствии с установленным порядком погашение стоимости не проводится).

В приложении к балансу раскрывается информация

· о наличии отдельных видов нематериальных активов на начало и конец отчетного периода и их движении в течение отчетного периода.

· о суммах начисленной амортизации на начало и конец отчетного периода;

В пояснительной записке подлежит раскрытию информация

· о сроках полезного использования нематериальных активов (по отдельным группам);

· об объектах нематериальных активов, стоимость которых не погашается;

· о способах начисления амортизационных отчислений.

В Бухгалтерском балансе основные средства, принадлежащие организации на праве собственности, оперативного управления и хозяйственного ведения, представлены в разделе I «Внеоборотные активы» по статье «Основные средства». Основные средства показываются в балансе в оценке НЕТТО – по остаточной стоимости (за исключением объектов основных средств, по которым в соответствии с установленным порядком погашение стоимости не производится).

В Приложении к бухгалтерскому балансу раскрываются данные:

· о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов основных средств. Основные средства показываются по первоначальной (восстановительной стоимости);

· о суммах начисленной амортизации на начало и конец отчетного периода по всем основным средствам, а также по отдельным группам: здания и сооружения, машины, оборудование, транспортные средства; другие;

· о наличии на начало и конец отчетного периода основных средств, переданных в аренду, как в целом, так и по отдельным видам (здания, сооружения);

· о наличии на начало и конец отчетного периода основных средств, переведенных на консервацию.

В пояснительной записке раскрывается исходя из Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01) информация:

· об изменениях стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету (включая в случаях достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации);

· о принятых организацией сроках полезного использования объектов основных средств (по основным группам);

· об объектах основных средств, стоимость которых не погашается;

· о способах начисления в бухгалтерском учете амортизационных отчислений по отдельным объектам основных средств.