Со страховыми взносами пока все обстоит просто. Минтруд РФ в Письме от 27.10.2015 N 17-3/-521 сообщил, что он ту же самую формулировку, изложенную в пп."в" п. 3 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах…» понимает иначе.
По его мнению, в ней не установлено ограничение по освобождению от обложения страховыми взносами сумм упомянутой единовременной материальной помощи в связи с рождением ребенка только одному из родителей.
Следовательно, единовременная материальная помощь в размере, не превышающем 50 000 рублей, выплачиваемая организацией работнику-родителю в течение первого года после рождения ребенка, не подлежит обложению страховыми взносами независимо от того, выплачена ли такая материальная помощь другому родителю его работодателем.
Однако с Нового года ситуация может измениться. Ведь с 2017 года администрирование взносов передали налоговикам, а в Главу 34 НК РФ перекочевала неизмененная фраза из статьи 217 НК РФ про освобождение от страховых взносов все тех же 50 000 рублей.
Так что справками от второго родителя о неполучении материальной помощи или получении ее в пределах 50 000 рублей работодателям теперь обзавестись придется.
Отзыв из отпуска
Законодатель в части 2 статьи 125 ТК РФ разрешил работодателю отзывать работников из отпуска в силу производственной необходимости, но только если работник дал свое согласие прервать отдых. Однако, что делать с уже выплаченными отпускными, и на все ли отпуска распространяется возможность отзыва, ничего в нормативных документах не сказано. Вот и возникают из-за этого споры, которые разрешают суды.
Что в отпускные попало - то пропало
Налоговые органы считают, что в случае отзыва работника из отпуска организация - налоговый агент должна производить перерасчет суммы отпускных и, соответственно, удержанной ранее суммы НДФЛ (Письма ФНС России от 24.10.2013 N БС-4-11/19079О, от 09.04.2012 N ЕД-4-3/5888@. Однако эти письма нормативными документами не являются.
Свердловский областной суд в Определении от 29.05.2012 N 33-5912/2012, к примеру, решил, что, исходя из буквального толкования статьи 125 ТК РФ, оплата работы в дни отпуска при отзыве работника из него, не предусмотрена. Следовательно, никаких перерасчетов делать не надо, а отпускные идут в счет заработной платы. Это не требует от работодателя делать какие-либо корректировки начисленных сумм. Просто впоследствии сотрудник идет догуливать отпуск с расчетом отпускных из нового расчетного периода.
Этот вывод подтверждается и тем, что какой-либо особый порядок расчетов по НДФЛ и по страховым взносам в случае досрочного отзыва работника из отпуска не определен.
Еще одно ООО, отозвав работников из отпуска, суммы отпускных также удерживать с них не стало. Кроме того, за дни работы им была начислена еще и заработная плата.
ИФНС решила, что включение одновременно в расходы налогоплательщика как сумм начисленного среднего заработка на время отпуска работников, так и сумм на оплату труда при их отзыве из отпуска главой 25 НК РФ не предусмотрено. Суд установил, что в соответствии с ч.9 ст. 136 ТК РФ оплата отпуска производится не позднее, чем за три дня до его начала. Следовательно, сумма начисленных отпускных правомерно была учтена налогоплательщиком в составе расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. НК РФ не содержит каких-либо ограничений для учета расходов по выплате отпускных в месяце их начисления в случае отзыва работника из отпуска. Согласно п. 7 ч. 2 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся, в частности, расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска. Из п. 4 ст. 272 НК РФ следует, что расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со ст. 255 НК РФ расходов на оплату труда. Учитывая, что ни ст. 125, ни ст.137 ТК РФ не предусматривают право работодателя на удержание из заработной платы работника денежных средств при отзыве последнего из отпуска, ФАС ЗСО в Постановлении от 20.10.2014 № А27-784/2014 пришел к выводу о том, что отпускные, выплаченные работнику, должны учитываться в расходах в месяце их начисления независимо от того, отзывался работник из отпуска или нет, следовательно, у налогового органа отсутствовали правовые основания для доначисления налога на прибыль организации. Аналогичные выводы содержатся в Постановлениях ФАС СКО от 10.11.2011 N А32-30018/2010, ФАС ДО от 30.05.2007 N Ф03-А24/07-2/1446).
