Раздаточный материал
Матпомощь при рождении ребенка: налоговикам нужна справка
Законодатель в соответствии с абз.7. п. 8 ст. 217 НК РФ освободил от налогообложения НДФЛ суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемых в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка.
Как выяснилось, просто выдать деньги работнику по этому случаю без проблем не получается.
Родителей надо складывать
Дело в том, что Минфин РФ в Письме от 24.02.2015 N 03-04-05/8495 разъяснил, что
не подлежит обложению НДФЛ единовременная материальная помощь при рождении ребенка, предоставляемая в сумме, не превышающей 50 000 рублей, одному из родителей по их выбору либо двум родителям из расчета общей суммы 50 000 рублей.
Однако специальных положений, устанавливающих право работодателя требовать представление сведений по форме 2-НДФЛ с места работы другого родителя, в НК РФ не содержится.
Тем не менее, финансовое ведомство посчитало, что это не является поводом для того, чтобы такие сведения от работника не требовать. В крайнем случае, решил Минфин РФ, подойдет справка, выданная другим работодателем, свидетельствующая о неполучении вторым родителем материальной помощи.
Если оба родителя работают в одной организации и каждый из них получил материальную помощь в связи с рождением ребенка, освобождение от налогообложения указанной материальной помощи может осуществляться организацией на основании соответствующего заявления, подписанного обоими родителями.
Если сотрудник организации не предоставляет сведения о получении указанной материальной помощи другим родителем, организация может самостоятельно запросить в этой организации необходимые сведения о получении им материальной помощи и ее налогообложении.
Впрочем, в письме от 28.11.2013 N БС-4-11/21330@ финансовое ведомство сообщило, что достаточно заявления, подписанного другим родителем, о неполучении указанной выплаты
А далее Минфин РФ предупредил, что если сведений о получении указанной материальной помощи другим родителем, у организации нет, то работодателю необходимо удержать НДФЛ со всей суммы матпомощи.
Надо докапываться до истины
Разумеется, нашлись организации, которые не потребовали от своих работников сведения о полученных их супругами матпомощи в связи с рождением их общего ребенка.
При этом они апеллировали к тому, что НК РФ не требует учитывать выплаты, произведенные другому родителю.
Однако суды согласились все-таки с мнением Минфина России
К примеру, 17 ААС в Постановлении от 15.04.2015 N А60-41079/2014 заявил, что
иное толкование данного положения влечет несоблюдение условия о предельном размере необлагаемой материальной помощи, устанавливаемой в зависимости только от количества рожденных детей.
Тем не менее, суд решил, что удерживать НДФЛ с незадачливого родителя все равно нельзя.
В конкретном случае работник получил матпомощь в сумме, не превышающей 50 000 руб.
В ходе проверки не были опрошены непосредственные получатели материальной помощи (родители ребенка), у них не истребованы конкретные документы.
Таким образом, обязав налогового агента доначислить соответствующие суммы НДФЛ, налоговый орган не установил, в чем заключаются нарушения условий освобождения от обложения НДФЛ (с учетом отсутствия законодательно установленного порядка ее применения), безусловно предложив агенту удержать соответствующие суммы, фактически лишил при этом льготы конкретного работника.
Суд решил, что налоговым органом не доказано нарушение налогоплательщиком положений абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ, что влечет недействительность принятого по указанному основанию решения.
