Необходимым элементом финансового анализа является исследование результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли (или убытка) и уровнем рентабельности.
Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции (товаров, работ, услуг), а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на фондовых биржах и пр.).
Анализ финансовых результатов включает оценку следующих показателей прибыли: валовой, прибыли от продаж, прибыли до налогообложения, прибыли от обычной деятельности, чистой прибыли предприятия.
Конечный финансовый результат (чистая прибыль или убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов.
Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:
· оценка динамики и структуры показателей прибыли за анализируемый период;
· факторный анализ показателей прибыли;
· анализ финансовых результатов от прочей реализации, внереализационной и финансовой деятельности и выявление факторов и причин изменения показателей;
· оценка динамики показателей рентабельности и анализ факторов, воздействующих на уровень использования хозяйственных средств;
· анализ затрат, произведенных организацией, и затрат на рубль товарной продукции;
· оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;
· выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности;
· разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.
Результаты анализа используются для принятия экономических решений, направленных на эффективное использование ресурсов, выбор наилучшего варианта инвестиций, обоснование перспективы развития предприятия и т. д.
Анализ формирования и использования прибыли проводится в несколько этапов:
1. анализируется прибыль по составу в динамике;
2. проводится факторный анализ прибыли от реализации;
3. анализируются причины отклонений по составляющим прибыли;
4. анализируется формирование чистой прибыли и влияние налогов на прибыль;
5. дается оценка эффективности распределения прибыли на накопление и потребление;
6. анализируется использование прибыли на накопление и потребление;
7. разрабатываются предложения к составлению финансового плана.
Анализ состава прибыли в динамике показан на примере в таблице 8.1 (данные из ф. №2 «Отчет о прибылях и убытках»).
По данным таблицы видно, что валовая прибыль снизилась в отчетном году на 340,8 тыс. руб., или на 12,3% (100 – 87,7). В базисном году на долю прибыли от реализации приходилось 51,72% валовой прибыли, 38,28% валовой прибыли составило положительное сальдо внереализационных доходов над расходами. Положительное влияние сальдо внереализационных доходов и расходов снижается влиянием отрицательного сальдо операционных доходов над расходами, доля которого составляет – 0,47%.
В отчетном году доля прибыли от реализации несколько снизилась (на 0,06 процентных пункта). Отрицательное влияние операционных доходов над расходами существенно возросло – на 390 тыс. руб., а его удельный вес увеличился на 17,5 процентных пункта.
Таблица 8.1
Состав валовой прибыли
| Показатель | Базисный период | Отчетный период | Абсолютное отклонение | Темп изменения, % | |||
| тыс. руб. | удельный, вес, % | тыс. руб. | удельный, вес, % | тыс. руб. | удельный, вес, % | ||
| 1. Прибыль от реализации | 1433,5 | 51,72 | 1255,8 | 51,66 | -177,7 | -0,06 | 87,60 |
| 2. Проценты к получению | 10,46 | 27,98 | 17,51 | 234,48 | |||
| 3. Сальдо операционных доходов над расходами | -13 | -0,47 | -74 | -3,04 | -61 | -2,58 | 569,23 |
| 4. Сальдо внереализа-ционных доходов над расходами | 38,28 | 568,9 | 23,40 | -492,1 | -14,88 | 53,62 | |
| 5. Валовая прибыль | 2771,5 | 2430,7 | -340,8 | --- | 87,70 |
