Анализ состава и динамики балансовой прибыли

Необходимым элементом финансового анализа является исследование результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли (или убытка) и уровнем рентабельности.

Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции (товаров, работ, услуг), а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на фондовых биржах и пр.).

Анализ финансовых результатов включает оценку следующих показателей прибыли: валовой, прибыли от продаж, прибыли до налогообложения, прибыли от обычной деятельности, чистой прибыли предприятия.

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

· оценка динамики и структуры показателей прибыли за анализируемый период;

· факторный анализ показателей прибыли;

· анализ финансовых результатов от прочей реализации, внереализационной и финансовой деятельности и выявление факторов и причин изменения показателей;

· оценка динамики показателей рентабельности и анализ факторов, воздействующих на уровень использования хозяйственных средств;

· анализ затрат, произведенных организацией, и затрат на рубль товарной продукции;

· оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

· выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности;

· разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Результаты анализа используются для принятия экономических решений, направленных на эффективное использование ресурсов, выбор наилучшего варианта инвестиций, обоснование перспективы развития предприятия и т. д.

Анализ формирования и использования прибыли проводится в несколько этапов:

1. анализируется прибыль по составу в динамике;

2. проводится факторный анализ прибыли от реализации;

3. анализируются причины отклонений по составляющим прибыли;

4. анализируется формирование чистой прибыли и влияние налогов на прибыль;

5. дается оценка эффективности распределения прибыли на накопление и потребление;

6. анализируется использование прибыли на накопление и потребление;

7. разрабатываются предложения к составлению финансового плана.

Анализ состава прибыли в динамике показан на примере в таблице 8.1 (данные из ф. №2 «Отчет о прибылях и убытках»).

По данным таблицы видно, что валовая прибыль снизилась в отчетном году на 340,8 тыс. руб., или на 12,3% (100 – 87,7). В базисном году на долю прибыли от реализации приходилось 51,72% валовой прибыли, 38,28% валовой прибыли составило положительное сальдо внереализационных доходов над расходами. Положительное влияние сальдо внереализационных доходов и расходов снижается влиянием отрицательного сальдо операционных доходов над расходами, доля которого составляет – 0,47%.

В отчетном году доля прибыли от реализации несколько снизилась (на 0,06 процентных пункта). Отрицательное влияние операционных доходов над расходами существенно возросло – на 390 тыс. руб., а его удельный вес увеличился на 17,5 процентных пункта.

Таблица 8.1

Состав валовой прибыли

Показатель	Базисный период	Отчетный период	Абсолютное отклонение	Темп изменения, %
тыс. руб.	удельный, вес, %	тыс. руб.	удельный, вес, %	тыс. руб.	удельный, вес, %
1. Прибыль от реализации	1433,5	51,72	1255,8	51,66	-177,7	-0,06	87,60
2. Проценты к получению		10,46		27,98		17,51	234,48
3. Сальдо операционных доходов над расходами	-13	-0,47	-74	-3,04	-61	-2,58	569,23
4. Сальдо внереализа-ционных доходов над расходами		38,28	568,9	23,40	-492,1	-14,88	53,62
5. Валовая прибыль	2771,5		2430,7		-340,8	---	87,70