На субсчете 90-7 «Прочие доходы по текущей деятельности» учитываются доходы по текущей деятельности, (кроме выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг) такие как доходы, связанные с реализацией и прочим выбытием запасов и денежных средств, суммы излишков запасов, денежных средств, выявленных в результате инвентаризации; стоимость запасов, денежных средств, полученных безвозмездно; доходы, связанные с государственной поддержкой, направленной на приобретение запасов, оплату выполненных работ, оказанных услуг, финансирование текущих расходов.
Прочие доходы текущей деятельности отражаются по дебету счета 50, 51, 62 и кредиту счета 90-7 – на сумму доходов, связанных с реализацией и прочим выбытием запасов (за исключением продукции, товаров) и денежных средств, полученных штрафов, пени и неустоек;
дебет счета 73 и кредит субсчета 90-7 – отражена сумма разницы между учетной и взыскиваемой стоимостью недостающих активов;
дебет счетов 10, 50, 51, 60, 76 и кредиту субсчета 90-7 – при безвозмездном получении запасов, денежных средств, оказании услуг;
дебет счетов 10, 11, 43, 50, 51 и кредиту субсчета 90-7 – на суммы излишков запасов, денежных средств, выявленных в результате инвентаризации;
дебет счета 98 и кредит субсчета 90-7 – на фактическую себестоимость запасов, приобретенных за счет финансовой помощи и использованных на производство продукции, на сумму финансовой помощи полученной для оплаты выполненных работ и оказанных услуг, на финансирование текущих расходов, на фактическую себестоимость запасов, приобретенных за счет высвободившихся средств в результате предоставления льгот по уплате налогов;
дебет счета 63 и кредит субсчета 90-7 – присоединение резерва по сомнительным долгам к доходу отчетного периода;
дебет счетов 76, 62, 60 и кредит субсчета 90-7 – списание кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности.
На субсчете 90-8 «Налог на добавленную стоимость, исчисляемый от прочих доходов по текущей деятельности» учитываются суммы начисленного НДС, исчисляемые от прочих доходов по текущей деятельности в соответствии с законодательством.
Начисление НДС отражается по дебету субсчета 90-8 «Налог на добавленную стоимость, исчисляемый от прочих доходов по текущей деятельности» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
На субсчете 90-9 «Прочие налоги и сборы, исчисляемые от прочих доходов по текущей деятельности» учитываются суммы начисленных налогов и сборов, исчисляемые от прочих доходов по текущей деятельности в соответствии с законодательством (кроме НДС). Их начисление также отражается по дебету счета 90-9 «Прочие налоги и сборы, исчисляемые от прочих доходов по текущей деятельности» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
На субсчете 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» учитываются расходы по текущей деятельности, связанные с реализацией запасов и их прочим выбытием; суммы недостач и потерь от порчи запасов, принимаемые за счет организации; суммы создаваемых резервов под снижение стоимости запасов, по сомнительным долгам, расходы по аннулированным производственным заказам, расходы обслуживающих производств и хозяйств, материальная помощь работникам, вознаграждения по итогам работы за год, штрафы, пени, неустойки за нарушение условий хоздоговоров, в бюджет по расчетам по социальному страхованию, расходы, связанные с рассмотрением дел в судах и др.
Прочие расходы отражаются по дебету субсчета 90-10 и кредиту счетов:
10, 11, 41, 43 – на стоимость имущества при безвозмездной передаче другим лицам;
70, 69, 76-2 на начисленную материальную помощь работникам организации с отчислениями;
62,76 – при списании дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности;
23 – на стоимость услуг автотранспорта по реализации запасов;
94 – при списании потерь, принимаемых за счет организации;
20 – при списании затрат по аннулированным производствам;
51– на уплату пени, штрафов и расходов по оплате дел в судах;
68, 69 – штрафы по платежам в бюджет и ФСЗН;
63 – при создании резерва по сомнительным долгам;
62, 76 – на сумму превышения списываемой дебиторской задолженности, признанной организацией к получению, над суммой ранее созданных резервов по сомнительным долгам.
Аналитический учет ведется по каждому виду доходов и расходов.
