Примечания к финансовой отчетности

В примечаниях к годовой финансовой отчетности отражается: 1) информация об учетной политике предприятия; 2) информация, которая непосредственно не была приведена в финансовой отчетности, но обязательна, согласно национальным стандартам учета; 3) информация, которая содержит дополнительный анализ статей отчетности, необходимый для обеспечения ее понятности и уместности.

Коротко охарактеризуем аналитические возможности данной формы отчетности. Первый раздел дает возможность проанализировать состав, структуру, движение нематериальных активов за год. Кроме того, можно рассчитать показатели технического уровня и состояния нематериальных активов: коэффициенты износа и годности, коэффициенты обновления и выбытия и ряд других.

Второй раздел дает возможность провести анализ основных средств вследующих важнейших направлениях: состав, структура, движение, технический уровень и состояние. Кроме того, остаток основных средств на конец года детализируется с выделением средств, полученных в финансовую аренду и переданных в оперативную аренду.

Третий раздел обеспечивает возможность анализа состава и структуры капитальных инвестиций в капитальное строительство, приобретение основных средств, нематериальных активов, формирование основного стада.

Информация четвертого раздела дает возможность анализа финансовых инвестиций с объединением их в следующие группы: финансовые инвестиции по методу участия в капитале; прочие финансовые инвестиции (в доли и паи в уставном капитале других предприятий, в акции, облигации, прочие).

Кроме того, в зависимости от срока их вложения на конец года они классифицируются на долгосрочные и текущие. Таким образом, информация этого раздела детализирует данные балансовых статей: «Долгосрочные финансовые инвестиции» (I раздел актива) и «Текущие финансовые инвестиции» (II раздел актива).

Информация пятого раздела дает возможность проанализировать состав и структуру доходов и расходов по следующим направлениям: прочие операционные доходы и расходы, доходы и потери от участия в капитале по инвестициям, прочие финансовые доходы и расходы, прочие доходы и расходы.

Шестой раздел отражает денежные средства и дает возможность проанализировать их состав и структуру на конец года, что является важным при анализе ликвидности и платежеспособности, оборачиваемости денежных средств и других показателей.

Седьмой раздел отражает информацию относительно обеспечения предстоящих расходов и платежей: на оплату отпусков работникам, дополнительное пенсионное обеспечение, гарантийные обязательства и другие. Данная информация представлена следующим образом:

Остаток обеспечения на начало года + увеличение – использование = неиспользованная сумма обеспечения - сумма ожидаемого возмещения расходов другой стороной = остаток обеспечения на конец года.

Кроме возможностей для анализа состава, структуры и движения за год обеспечения предстоящих расходов и платежей, учет этой информации является крайне необходимым при детализированном анализе финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности.

Данные восьмого раздела обеспечивают возможность анализа состава и структуры запасов в разрезе отдельных классификационных групп с указанием чистой стоимости их реализации. Эта информация полезна при анализе запасов и дает возможность отслеживать структурные изменения, а в сопоставлении с минимальной потребностью в них – делать вывод об обеспеченности предприятия в соответствии с производственной программой.

На основании данных девятого раздела можно проанализировать состав и структуру дебиторской задолженности с выделением задолженности за товары, работы и услуги. Кроме того, дебиторская задолженность группируется по срокам ее образования: до 3 месяцев, от 3 до 6 месяцев, от 6 до 12 месяцев. Отдельно представлена информация о списании в отчетном году безнадежной дебиторской задолженности. Эта информация будет необходима при анализе оборачиваемости дебиторской задолженности и формировании политики управления задолженностью предприятия. Тринадцатый раздел дает возможность анализировать использование амортизационных отчислений по определенным направлениям.

Таким образом, финансовая отчетность является важнейшим источником информации, отражающим имущественное положение. Это связано с тем, что обязательным признаком имущества субъекта хозяйствования является его отражение в системе бухгалтерского учета и отчетности. Финансовая отчетность обладает большим аналитическим потенциалом, который реализуется через систему показателей в рамках финансового и управленческого анализа.