Отчет о собственном капитале

 

Целью отчета о собственном капитале является раскрытие информации об изменениях в составе собственного капитала. Основное бухгалтерское уравнение, имеющее вид Активы = Капитал + Обязательства,может быть представлено следующим образом: Капитал = Активы – Обязательства

Другими словами, собственный капитал – это часть в активах предприятия, остающаяся после вычета его обязательств.

Собственный капитал (рис. 7) играет важную роль в хозяйственной деятельности, в финансовом анализе является одним из основных аналитических индикаторов, определяющих зависимость от внешних источников (финансовая устойчивость), размер и сроки погашения обязательств (ликвидность и платежеспособность), доходность капитала (рентабельность), стоимость имущества (чистые активы) и целый ряд других. Все это предопределяет необходимость составления отчета о собственном капитале, дающем возможность раскрытия информации об изменениях в собственном капитале.

 

 

Рис.7. Основные источники формирования собственного капитала

 

Размер собственного капитала на начало и конец года (форма № 4) должен соответствовать данным I раздела пассива баланса (рис. 8). Такая развернутая информация о формировании показателя собственный капитал дает возможность видеть все изменения в течение отчетного периода и соответственно это учитывать при его анализе.

 

Рис. 8. Алгоритм формирования показателя собственный капитал

 

Аналитический потенциал данной формы отчетности значителен и дает возможность формирования информации для анализа состава и структуры собственного капитала на начало и конец года, его движения в течение года, влияния на финансовую устойчивость и самое главное, можно в разрезе статей выявить причины этих изменений. С другой стороны, информация о собственном капитале может использоваться для анализа его деловой активности, рентабельности, расчета ряда других аналитических показателей, а также для проверки согласованности показателей форм отчетности (рис. 9).

С увеличением собственного капитала обязательства предприятия уменьшаются и соответственно увеличивается его платежеспособность. И наоборот, уменьшение собственного капитала приводит к росту обязательств и, соответственно, к снижению платежеспособности. Это дает возможность установления характера зависимости между этими важнейшими показателями: обязательства находятся в обратной зависимости от собственного капитала, а платежеспособность в прямой зависимости от собственного капитала (рис.10).

УК – Уставный капитал ПК – Паевой капитал ДВК –Дополнительный вложенный капитал ПДК–Прочий дополнительный капитал РК – резервный капитал НП – нераспределённая прибыль НК – неоплаченный капитал ИК – изъятый капитал СК – собственный капитал ЗК – заемный капитал ЧВР – чистая выручка от реализации ЧА – чистые активы ДБП – доходы будущих периодов средние остатки К - коэффициент

К выбытия

К поступлению

+

—

=

УК ПК ДВК ПКД РК НП НК ИК итого СК

УК ПК ДВК ПКД РК НП НК ИК итого СК

К оборачиваемости СК

К рентабельности СК

Коэффициенты финансовой устойчивости

СК Валюта баланса

ЗК Валюта баланса

СК ЗК

ЗК СК

 

Рис. 9. Формирование важнейших аналитических показателей на основе отчета о собственном капитале

 

обратная

Собственный капитал

Обязательства

Платежеспособность

прямая

 

Рис. 10. Характер зависимости между собственным капиталом, обязательствами и платежеспособностью

 

Таким образом, собственный капитал является своего рода гарантом того, что предприятие сможет выполнять свои обязательства перед кредиторами, что обеспечивает его жизнедеятельность.