Баланс предприятия и его аналитическое назначение

ТЕМА. ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА

И ЕЕ АНАЛИТИЧЕСКОЕ НАЗНАЧЕНИЕ

Баланс предприятия и его аналитическое назначение

 

Важнейшим источником информации, характеризующим финансовое состояние предприятия, является баланс, в котором отражается информация о ресурсах предприятия и источниках их формирования. Элементами баланса являются: активы, обязательства и собственный капитал. Исходя из этого, следует балансовое уравнение:

Активы = Собственный капитал + Обязательства

 

Активы и обязательства разделены на необоротные и оборотные, долгосрочные и текущие в соответствии с периодом, в течение которого активы будут реализованы или использованы, а обязательства будут погашены. Критерием такого деления является:

1) 12 месяцев с даты баланса или 2)операционный цикл, если он превышает 12 месяцев.

Деление активов на необоротные и оборотные, а обязательств на текущие и долгосрочные играет важную роль в формировании целого ряда аналитических показателей: имущественного положения, способности выполнять текущие и долгосрочные обязательства, независимости от внешних источников.

В развернутом виде состав и содержание разделов баланса представлено на рис. 1 и 2.

 

 

Рис. 1. Состав активов

Рис. 2. Состав пассивов

Пассив баланса делится на собственный капитал (первый раздел) и обязательства (второй – пятый разделы). В аналитических целях важную роль играет деление обязательств на долгосрочные и краткосрочные, что связано с формированием показателей оценки финансового состояния: рабочий капитал, ликвидность, платежеспособность, финансовая устойчивость. Учитывая значимость этого, следует отдельно рассмотреть этот вопрос. В соответствии с П(С)БУ обязательства классифицируются как краткосрочные (текущие), если они будут погашаться в течение:

1) операционного цикла предприятия;

2) двенадцати месяцев, начиная с даты баланса.

Поэтому при рассмотрении вопроса о том, к текущим (краткосрочным) или долгосрочным пассивам относить «Обеспечение предстоящих расходов и платежей» и «Доходы будущих периодов», следует руководствоваться выше указанными критериями и исходить из реального их содержания. Так, например, обеспечение выплат персоналу содержит текущие обязательства, а обязательства, связанные с целевым финансированием и поступлением могут быть как текущими, так и долгосрочными. Аналогичный вывод можно сделать и по доходам будущих периодов.

В соответствии с новым Планом счетов, синтетический учет обеспечения предстоящих расходов и платежей ведется на пассивном счете 47, который предусмотрен для отражения обязательств предприятий, для которых сумма или время будущих платежей не определены. Учет доходов будущих периодов на счете 69, который предназначен для обобщения информации относительно полученных доходов в отчетном периоде и подлежат включению в доходы в будущих отчетных периодах.

В соответствии с вышесказанным, проведем группировку разделов актива и пассива, при этом выделим следующее: текущие активы, долгосрочные активы, текущие пассивы, долгосрочные пассивы, собственный капитал. Такая группировка позволяет сформулировать важнейшие аналитические показатели, качественно характеризующие баланс (рис 3):

1.Разница текущих активов и текущих пассивов – рабочий капитал;

2.Отношение текущих активов и текущих пассивов – ликвидность;

3.Отношение текущих активов и обязательств – платежеспособность;

4.Отношение текущих активов и долгосрочных активов и наоборот, а также их удельный вес в валюте баланса – структура активов;

5.Отношение собственного капитала и обязательств и наоборот, а также их удельный вес в валюте баланса – структуру пассивов;

6.Показатели баланса в соотношении с показателями других форм отчетности формируют целый ряд аналитических характеристик финансовой отчетности.

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

ТЕКУЩИЕАКТИВЫ (Т.а.)

ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ (Д.а.)

ТЕКУЩИЕ ПАССИВЫ (Т.п.)

ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ (Д.п.)

СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ (С.к.)

Т.а.-Т.п.

Рабочий капитал (Р.к.)

Т.а.:Т.п.

Ликвидность

Та:Да

Соотношение текущих активов и долгосрочных активов

Да: Та

Соотношение долгосрочных активов и текущих активов

+

Платежеспособность

Соотношение обязательств и собственного капитала

i lL4/QcQU1uCbIZSu436NIbpC3qpA86BVW3Cqlb7hOnL62pTJJYDSw57q0eZAcuR1YDj0m35QNL6N AmywvCXWHQ7tT+NKmwbdN846av2C+69bcJIz/daQcmfj2SzOSjrM5qfEM3PHls2xBYwgqIIHzobt KgzztbVO1Q1FGnrF4CWpXakkxGNWh/SpvZM+h1GM83N8Tl6PP4zlLwAAAP//AwBQSwMEFAAGAAgA AAAhAH1bmTzjAAAADQEAAA8AAABkcnMvZG93bnJldi54bWxMj81OwzAQhO9IvIO1SNyo80dDQpwK ISHEgUMLSHBzkm0cNbaD7baBp+/2BLcZ7afZmWo165Ed0PnBGgHxIgKGprXdYHoB729PN3fAfJCm k6M1KOAHPazqy4tKlp09mjUeNqFnFGJ8KQWoEKaSc98q1NIv7ISGblvrtAxkXc87J48UrkeeRNGS azkY+qDkhI8K291mrwXsUvx9VV/u4/l7rfNs+5IVRfMpxPXV/HAPLOAc/mA416fqUFOnxu5N59lI Pk5uM2IFpHlO4oxkcUqqEZAVyRJ4XfH/K+oTAAAA//8DAFBLAQItABQABgAIAAAAIQC2gziS/gAA AOEBAAATAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAABbQ29udGVudF9UeXBlc10ueG1sUEsBAi0AFAAGAAgAAAAh ADj9If/WAAAAlAEAAAsAAAAAAAAAAAAAAAAALwEAAF9yZWxzLy5yZWxzUEsBAi0AFAAGAAgAAAAh AAkvQaNJAgAAeAQAAA4AAAAAAAAAAAAAAAAALgIAAGRycy9lMm9Eb2MueG1sUEsBAi0AFAAGAAgA AAAhAH1bmTzjAAAADQEAAA8AAAAAAAAAAAAAAAAAowQAAGRycy9kb3ducmV2LnhtbFBLBQYAAAAA BAAEAPMAAACzBQAAAAA= " o:allowincell="f">

Соотношение собственного капитала и обязательств

 

Рис.3. Формирование важнейших аналитических показателей на основе баланса