Факторный анализ валовой прибыли

Основным источником прибыли успешной организации является валовая прибыль, факторный анализ которой, выполненный на основе информации бухгалтерской отчетности, позволяет определить влияние на прибыль следующих факторов:

¾ объем продажи продукции;

¾ уровень инфляции;

¾ удельные затраты или ресурсоемкость (затраты в расчете на 1 руб. выручки), а именно: материалоемкость, зарплатоемкость, амортизациоемкость, ресурсоемкость по прочим затратам.

Исходными данными для анализа является следующая информация:

1) темп инфляции за отчетный год или индекс роста цен на выпускаемую организацией продукцию (в последнем результаты анализа более информативны);

2) выручка и валовая прибыль за отчетный и предыдущий год;

3) расходы в разрезе элементов затрат.

Расчеты осуществляются в следующей последовательности.

1. Расчет выручки отчетного года в сопоставимых ценах определяется делением выручки отчетного года на индекс цен (формула 4.1):

Вос = Во / Iц, (4.1)

где: Вос — выручка отчетного года в сопоставимых ценах, руб.;

Во — выручка отчетного года, руб;

Iц — индекс цен отчетного года.

2. Расчет прироста выручки за счет изменения объема продажи. Необходимо из выручки отчетного года в сопоставимых ценах вычесть выручку предыдущего года (формула 4.2):

DВос = Вос — Вп, (4.2)

 

где Вп — выручка предыдущего года, руб.

3. Расчет прироста выручки за счет изменения цен. Из фактической выручки отчетного года надо вычесть выручку отчетного года в сопоставимых ценах (формула 4.3)::

DВц = Во — Вос, (4.3)

где D Вц — прирост выручки отчетного года за счет изменения цен, руб.

4. Расчет удельного веса прибыли отчетного и предыдущего годов в выручке - этот коэффициент называется маржой прибыли (формула 4.4):

М = П / В, (4.4)

где: М — маржа прибыли (рассчитывается отдельно для предыдущего

и отчетного годов);

П. — прибыль от продаж, руб.;

В — выручка, руб.

5. Расчет показателей ресурсоемкости предыдущего и отчетного годов в разрезе элементов затрат (материальные затраты, затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты) по формуле 4.5:

РЕ = З / В, (4.5)

 

где: РЕ — ресурсоемкость продукции (рассчитывается отдельно для предыдущего и отчетного года в разрезе элементов затрат), руб./руб.;

3 — затраты организации, руб.

6. Расчет изменений ресурсоемкости. Для расчета необходимо из показателя ресурсоемкости отчетного года вычесть показатель предыдущего года (все расчеты производятся отдельно по элементам затрат по формуле 4.6):

DРЕо = РЕо – РЕп, (4.6)

 

где: D РЕ — прирост ресурсоемкости продукции, руб./руб.

РЕп — ресурсоемкость продукции в предыдущем году, руб./руб.;

РЕо — ресурсоемкость продукции в отчетном году, руб./руб.

7. Расчет прироста прибыли от изменения объема продажи производится по формуле 4.7:

DПо = Во *Мп, (4.7)

 

где: D По — прирост прибыли за счет объема, руб.;

Мп — маржа прибыли в предыдущем году, д./ед.

8. Расчет прироста прибыли от изменения цен определяется по формуле 4.8:

DПц = DВц *Мп, (4.8)

 

где: D Пц — прирост прибыли за счет изменения цен, руб.

9. Расчет прироста прибыли от изменения ресурсоемкости производится по формуле 4.9(ресурсоемкость следует брать по перечисленным выше элементам затрат):

DПре = — DРЕ * Во, (4.9)

 

где Пре — прирост прибыли за счет изменения ресурсоемкости, руб.

11. Расчет общего изменения прибыли осуществляется посредством суммирования частных приростов (формула 4.10):

 

DП= DПо+ DПц+DПме+DПзе+DПАЕ+DПпр, (4.10)

 

где: D П — общий прирост прибыли, руб.;

D ПМЕ — прирост прибыли за счет изменения материалоемкости продукции, руб.;

D П_ЗЕ — прирост прибыли за счет изменения зарплатоемкости продукции, руб.;

DП_АЕ — прирост прибыли за счет изменения амортизациоемкости продукции, руб.;

D Ппр — прирост прибыли за счет изменения ресурсоемкости по прочим затратам, руб.

11. Проверка правильности расчетов осуществляется сравнением общего прироста прибыли, рассчитанного в предыдущем пункте, с приростом валовой прибыли, рассчитанного по формуле 4.11:

DП = По-Пп, (4.11)

где: По — валовая прибыль в отчетном году, руб.;

Пп —валовая прибыль в предыдущем году, руб.

В процессе интерпретации полученных результатов необходимо выявить основные факторы, определившие изменение прибыли, и дать им оценку.