(классическая теория финансов - КТФ)
Система - это форма
организации чего-нибудь
С.И. Ожегов
Система финансов РФ (экономический аспект). Сферы, звенья, уровни системы финансов и ее элементы.
Система - это комплекс взаимодействующих элементов. Необходимость выделения отдельных элементов вызвана тем, что они играют различную роль в экономике, используют различные принципы, методы образования и использования денежных фондов. Система финансов – понятие не однозначное, в классической и неоклассической теории имеет разное значение, в отечественной и зарубежной нет единого мнения, относительно понятия финансовой системы и ее основных элементов. При этом одни авторы пытаются свести все элементы в единую финансовую систему, другие разделяют ее экономическую и организационную (институциональную) составляющие.
Разница во взглядах ученых зависит от:
• общей экономической платформы;
• сферы общественного воспроизводства, которая берётся за основу при исследовании финансов;
• того, какой субъект финансов рассматривается как главный (государство или предприятие);
• субъективных факторов.
В литературе используют два словосочетания: «финансовая система» и «система финансов». Иногда термины используются как синонимы, иногда им придаются разные значения.
На рубеже 20 и 21 вв. представитель санкт-петербургской научной школы финансов М.В. Романовский предложил для простоты восприятия разграничить систему финансов как совокупность финансовых отношений и финансовую систему как взаимосвязь финансовых институтов, иначе: экономический (объектный) аспект представлен совокупностью экономических отношений, возникающих в процессе распределения и перераспределения ВВП между государством, организациями и домохозяйствами (системой финансов), а организационный (субъектный) аспект - совокупностью субъектов, управляющих финансами. Мы будем придерживаться этой точки зрения.
Система финансов – понятие историческое, рассмотрим систему финансов современной Российской Федерации.
Рассмотрим систему финансов. Она включает в себя основные (укрупненные) подсистемы:
(государственные финансы; муниципальные финансы;
финансы организаций (предприятий);
финансы домохозяйств), объединённые в 2 сферы:
1) централизованные (публичные) финансы или государственные и муниципальные финансы
звено –государственные финансы
звено - муниципальные финансы;
2) децентрализованные финансы
звено финансы предприятий, организаций, учреждений;
звено - финансы домохозяйств.
Сферы и звенья отличаются формами и методами образования и использования финансовых ресурсов, каждая имеет свое функциональное назначение (цели и задачи), финансовый механизм. Каждая сфера системы финансов относительно самостоятельна и имеет свои собственные задачи. В то же время все элементы финансовой системы находятся во взаимной связи. Совокупность устойчивых отношений и связей между элементами системы финансов системы называется структурой финансовой системы.
Рассмотрим систему финансов Российской Федерации подробнее.
Государственные и муниципальные финансы.
В государственных и муниципальных финансах выделяют 3 уровня с точки зрения собственности:
ü федеральный (государственная федеральная собственность);
ü субъектов РФ (государственная региональная собственность);
ü муниципальный (муниципальная собственность).
Федеральный + субъектов РФ = государственный уровень (государственные финансы).
На каждом уровне существуют свои элементы.
На федеральном:
ü федеральный бюджет;
ü государственные внебюджетные фонды.
ü государственный кредит на федеральном уровне.
На уровне субъектов РФ:
ü бюджеты субъектов РФ;
ü внебюджетные территориальные фонды субъектов РФ.
ü государственный кредит субъектов РФ.
На муниципальном уровне:
ü местный бюджет;
ü муниципальный кредит.
Таблица 2- Состав государственных и муниципальных финансов
| Государственные и муниципальные финансы | ||
| Государственные финансы | Муниципальные финансы | |
| Федеральный бюджет | Региональные бюджеты (бюджеты субъектов РФ) | Местные бюджеты |
| Государственные внебюджетные фонды | Территориальные внебюджетные фонды | |
| Государственный (федеральный) кредит | Государственный (субъектов РФ) кредит | Муниципальный кредит |
Бюджет, его признаки, функции. Классификация бюджетов.
Совокупность бюджетов всех уровней составляет бюджетную систему страны
Впервые слово бюджет стало использоваться в 17 веке. После революции 1686-1689 гг. английский король отказался от права устанавливать налоги без согласия парламента. Все расходы Англии были разделены на военные и цивильные (гражданские). Последние – предусматривали содержание короля и королевского двора. Законопроект о цивильных расходах хранился в особом мешке, на котором сидел министр финансов. Под бюджетом понимают план расходов и доходов государства, имеющий силу закона.
В современной экономической литературе бюджет определяется как форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.
Признаки бюджета –
Ø денежная форма;
Ø плановый характер;
Ø императивность, т.е. жесткая регламентация со стороны государства.
Ø это - политический документ
Функции бюджета вытекают из функций финансов:
• перераспределительная функция (признают все авторы). Роль государственного бюджета заключается в том, что в результате функционирования государственного бюджета образуются доходы непроизводственной сферы, осуществляется финансовая помощь регионам, финансируются малорентабельные, но жизненно необходимые (сельское хозяйство) отрасли народного хозяйства, осуществляется социальная поддержка населения.
• контрольная функция. Бюджет позволяет осуществлять контроль за действиями исполнительной власти, который может осуществляться в различных формах – со стороны специализированных органов, наделенных контрольными полномочиями (например, Счетная палата), со стороны вышестоящей организации и др. В странах с развитыми демократическими традициями важное значение отводится общественному контролю, для развития которого принимаются специальные программы повышения прозрачности бюджетной системы. Бюджет принимается как закон и тем самым накладывает ограничения на действия правительства. В нем законодательно закреплены лимиты отдельных статей доходов и расходов, которые государство должно четко соблюдать при проведении социально-экономической политики.
Бюджет может рассматриваться в трех аспектах:
ü с экономической точки зрения бюджет - это система экономических отношений по поводу образования и использования централизованных денежных фондов разного уровня в целях обеспечения функций государства и местного самоуправления, финансирования широкого круга общественных потребностей. Такие отношения называются бюджетными;
с правовой точки зрения бюджет представляет финансовый план государства (муниципального образования), имеющий силу закона (решения представительных органов местного самоуправления). В ст. 11 Бюджетного Кодекса РФ установлено, что правовой формой федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов является федеральный закон, бюджетов субъектов РФ и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов - законы субъектов РФ, местных бюджетов - правовые акты представительных органов местного самоуправления. Закон о бюджете является основным финансовым документом страны. Он составляется на определенный период времени, именуемый бюджетным периодом;
ü с материальной точки зрения бюджет - это централизованный денежный фонд, предназначенный для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления, имеющий свои количественные характеристики.
С точки зрения устройства бюджетной системы РФ выделяют 4 уровня
К бюджетам бюджетной системы Российской Федерации относятся:
(1) федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации;
(2) бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;
(3) бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты городских округов с внутригородским делением, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.
(В Российской Федерации, городской округ — городское поселение, которое не входит в состав муниципального района, органы местного самоуправления которого обладают как полномочиями поселения, так и полномочиями муниципального района. Это – город областного, краевого, республиканского или окружного значения. Например в Омской области городским округом является город Омск. Статус городского округа, как муниципального образования определён Федеральным законом от 6 октября 2003 года № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»);
(3) бюджеты городских поселений (районного значения) и сельских поселений и бюджеты внутригородских районов.
Федеральный бюджет - форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год и плановый двухлетний период, предназначенных для исполнения расходных обязательств Российской Федерации. Федеральный бюджет и свод бюджетов других уровней бюджетной системы РФ (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами и за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов и территориальных государственных внебюджетных фондов) образуют консолидированный бюджет РФ.
По значимости выделяют бюджеты:
ü обычные (обыкновенные) – принимаются и исполняются ежегодно;
ü чрезвычайные (когда вводится чрезвычайное положение на территории).
С точки зрения взаимосвязей выделяют бюджеты:
ü собственные – бюджеты территории, которые принимаются и исполняются;
ü консолидированные - свод бюджетов бюджетной системы РФ на соответствующей территории (за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов) без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами.
Федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ составляют консолидированный бюджет РФ. (С егодня термин «государственный бюджет» не применяется, так как существует понятие «консолидированного бюджета», который состоит из одного собственного бюджета государства – федерального бюджета и 85 бюджетов субъектов РФ (эти бюджеты также консолидированные).
Бюджет субъекта РФ и консолидированные местные бюджеты муниципальных образований, расположенных на территории субъекта РФ составляют консолидированный бюджет субъекта РФ (республики в составе РФ, края, области, автономной области, автономного округа, городов Москвы и Санкт-Петербурга).
Сельские бюджеты нескольких муниципальных образований, имеющих общий бюджет, бюджеты поселков, городские бюджеты городов районного значения, расположенных на территории района, и районный бюджет составляют консолидированный бюджет муниципального район.
Совокупность федерального бюджета и бюджетов внебюджетных фондов образует бюджет расширенного правительства.
Основные характеристики бюджетов – это основные количественные показатели.
Основными характеристиками федерального бюджета являются:
ü прогнозируемый в очередном финансовом году и плановом периоде общий объем доходов с выделением прогнозируемого объема нефтегазовых доходов федерального бюджета;
ü общий объем расходов в очередном финансовом году и плановом периоде;
ü дефицит (профицит) федерального бюджета.
Аналогичные основные характеристики имеют бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты.
Рассмотрим основные характеристики бюджетов более подробно.
Длясоставления и исполнения бюджетов, составления бюджетной отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы Российской Федерации используется Бюджетная классификация Российской Федерации - группировка доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, используемая для составления и исполнения бюджетов, а также группировкай доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов и (или) операций сектора государственного управления, используемая для ведения бюджетного (бухгалтерского) учета, составления бюджетной (бухгалтерской) отчетности. Она обеспечивает сопоставимость показателей бюджетов в РФ.
Бюджетная классификация Российской Федерации включает: классификацию доходов бюджетов; классификацию расходов бюджетов; классификацию источников финансирования дефицитов бюджетов; классификацию операций сектора государственного управления.
Доходы бюджетов, их состав.
Доходы – денежные средства, поступающие в бюджет в
Доходы бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления. Т.е. доходы бюджета – это часть поступлений, другую часть поступлений составляют кредиты, займы, не являющиеся доходами. Доходная часть бюджета должна формироваться на основе следующих принципов: денежной формы поступлений в бюджет; регулярности и полноты поступления средств в бюджет; равенства условий налогообложения; стабильности, устойчивости налоговой системы.
С точки зрения бюджетной классификации доходы бюджетов подразделяются на две группы:
ü Доходы (налоговые и неналоговые);
ü Безвозмездные поступления.
Бюджетная классификация Российской Федерации является группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, используемой для составления и исполнения бюджетов, а также группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов и (или) операций сектора государственного управления, используемой для ведения бюджетного (бухгалтерского) учета, составления бюджетной (бухгалтерской) и иной финансовой отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Определение принципов назначения, структуры кодов бюджетной классификации Российской Федерации, а также присвоение кодов составным частям бюджетной классификации Российской Федерации, которые в соответствии с настоящим Кодексом являются едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, осуществляются Министерством финансов Российской Федерации.
Бюджетная классификация Российской Федерации включает:
ü классификацию доходов бюджетов;
ü классификацию расходов бюджетов;
ü классификацию источников финансирования дефицитов бюджетов;
ü классификацию операций публично-правовых образований (классификацию операций сектора государственного управления).
По экономическому содержанию доходы подразделяются на три группы: налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления.
С точки зрению Бюджетной классификации доходы делятся на две большие группы:
Налоговые и неналоговые доходы
Безвозмездные поступления
Основными являются налоговые доходы. Налоговые доходы бюджетов - это доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним.
В соответствии с Бюджетной классификацией налоговые доходы подразделяются на:
ü налоги на прибыль, доходы;
ü налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;
ü налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации;
ü налоги на совокупный доход;
ü налоги на имущество;
ü налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами;
ü государственная пошлина.
Налоги: определение, функции, классификации.
Налог – обязательный, безвозмездный, безвозвратный платеж, который уплачивается физическими и юридическими лицами в форме отчуждения денежных средств для обеспечения функций и задач государства. В НК под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Основные признаки налога:
Ø денежная форма;
Ø обязательность;
Ø налог не является компенсацией государству нарушенного какого-либо права;
Ø связан с изменением формы собственности (частная собственность → государственная или муниципальная собственность);
Ø безвозмездность;
Ø безвозвратность (но исключения составляют переплаченные налоги).
Налоги выполняют ряд функций. Функции перераспределительная и контрольная присущи налогам, поскольку они являются частью финансовых отношений. Кроме того налоги выполняют специфические функции:
ü фискальную (с помощью системы изъятий образуются денежные доходы государства);
ü регулирующую (с помощью налогов можно регулировать социально-экономические процессы в обществе).
Налог считается установленным, если определены элементы налогообложения: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.
С 1991 года в России началась новая налоговая реформа, в результате которой сформировалась совокупность налогов и сборов, перечисленных ниже. Введенная в действие с 1 января 1999 г. первая часть Налогового Кодекса РФ, предусматривает изменения в перечне действующих налогов и сборов.
Все налоги в Российской Федерации подразделяются на федеральные, региональные и местные.
Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.
Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.
Местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.
При установлении региональных местных налогов определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, налоговые льготы, основания и порядок их применения.
В 2015 г. в Российской Федерации действуют:
федеральные налоги и сборы:
ü налог на добавленную стоимость;
ü акцизы;
ü налог на доходы физических лиц;
ü налог на прибыль организаций;
ü налог на добычу полезных ископаемых;
ü водный налог;
ü сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
ü государственная пошлина.
региональные налоги:
ü налог на имущество организаций;
ü налог на игорный бизнес;
ü транспортный налог.
местные налоги
ü земельный налог;
ü налог на имущество физических лиц
ü торговый сбор.
К неналоговым доходам бюджетов относятся:
ü доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;
ü доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;
ü средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
ü средства самообложения граждан.
