Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования
Омский государственный университет
им. Ф.М. Достоевского»
И.Г. Горловская
Финансы
Учебное пособие для студентов, обучающихся по направлениям подготовки «Экономика» (степень бакалавр), «Государственное и муниципальное управление» (степень бакалавр), «Бизнес-информатика» (степень бакалавр), «Менеджмент» (степень бакалавр), «Управление персоналом» (степень бакалавр)
(с изменениями и дополнениями 2016 года)
(для всех форм обучения)
УЧЕБНЫЙ ГОД
Омск 2016
При изучении предмета «Финансы»
ОБЯЗАТЕЛЬНО
САМОСТОЯТЕЛЬНОЕ ИЗУЧЕНИЕ ДЕЙСТВУЮЩЕЙ РЕДАКЦИИ БЮДЖЕТНОГО КОДЕКСА РФ
Содержание
ВВЕДЕНИЕ
ПРОГРАММА ДИСЦИПЛИНЫ «ФИНАНСЫ»
ТЕМА 1. История финансов. Понятие финансов
ТЕМА 2. Финансовая система (классическая теория финансов
ТЕМА 3. Финансовая система (неоклассическая теория финансов)
ТЕМА 4. Финансовый механизм
ТЕМА 5. Управление финансами
Уважаемые студенты!
Целью и задачами учебной дисциплины «Финансы» являются приобретение студентами знаний в области финансов, изучение теоретических основ функционирования финансов в обществе, сущности, функций, роли финансов, принципов их организации, проблем их функционирования.
После изучения дисциплины студенты должны иметь представление о содержании финансов, их отличии от других экономических категорий, финансовой системе Российской Федерации и зарубежных стран, финансовой политике макро и микро уровнях, механизмах управления финансами, основах функционирования финансовых рынков, уметь использовать знания по теории финансов при написании курсовых, дипломных работ.
Данная дисциплина является фундаментальной основой для изучения таких дисциплин как «Государственные и муниципальные финансы», «Корпоративные финансы», «Рынок ценных бумаг», «Банковское дело». Данное учебное пособие дополняет практикум. Он включает материалы для самостоятельной работы студентов, которые помогут не только освоить дисциплину «Финансы» в соответствии с федеральным государственным образовательным стандартом, но и будут способствовать пониманию разных теоретических платформ. Это даст возможность студенту осознанно применять тот или иной инструментарий для решения конкретных финансовых задач.
Как готовиться к занятиям:
1. Прочитать конспект лекции. Текст лекции не повторяет материала данного учебного пособия. Он является кратким сжатым планом темы. В лекциях отражается наиболее важный материал для понимания предмета. Законодательная база по финансам не стабильна, поэтому в лекции отражаются все важные изменения, которые не могут найти оперативного освещения в готовом тексте учебного пособия. В случае расхождения материалов лекции и учебного пособия, следует руководствоваться лекциями.
2. Изучить материал соответствующей темы в данном учебном пособии. При необходимости изучить материал в рекомендуемых учебниках и учебных пособиях.
3. Выполнить задания практикума (для очной формы обучения).
При изучении предмета «Финансы»
ОБЯЗАТЕЛЬНО
САМОСТОЯТЕЛЬНОЕ ИЗУЧЕНИЕ ДЕЙСТВУЮЩЕЙ РЕДАКЦИИ БЮДЖЕТНОГО КОДЕКСА РФ
И других законов РФ
В течение семестра будут проведены рубежные контрольные с выставлением оценки.
По окончании семестра в соответствии с учебным планом направления студенты сдают зачет или экзамен.
Общая оценка по дисциплине складывается из оценок по двум рубежным контрольным и оценки на экзамене. В ведомость и зачетную книжку выставляется средний балл. Экзамен проводится в письменной форме.
Для получения зачета необходимо получить положительные оценки по трем рубежным контрольным. При получении неудовлетворительной оценки по одной из контрольных работ на зачетной неделе студент сдает зачет по всей дисциплине в устной форме.
Ирина Георгиевна Горловская
ПРОГРАММА ДИСЦИПЛИНЫ
Существует три основные гипотезы (версии) происхождения слова «финансы»:
1. Итальянская. Слово «финансы» этимологически ведет свое начало от средневековой латыни. Термин возник в 13-15 веке в торговых городах Италии и получил распространение как понятие, связанное с системой денежных отношений между государством и населением. В Генуе, Флоренции, Венеции в 14 веке активно использовались расписки, векселя
Термин «финансы» происходит от латинских слов:
Ø finis – конец, наступление срока платежа по долгу, позднее – документ, удостоверяющий уплату долга
Ø finansia – денежный доход, платеж, наличность», Вероятно, поэтому финансы часто отождествляют с деньгами.
Ø finaге – платить
2. Немецкая(германская версия). Вследствие близости звуков со словами «хитрость» и «ловкость», в Германии в 16-17 вв. слово финансы имело негативное значение – означало лукавство и вымогательство и связывалось с понятиями грабеж, вероломство, ненависть, зависть, что было связано с системой налогообложения. В Германии под конец средних веков слово «Finanz» употреблялось для обозначения хитрости, коварства, а в применении к государственному хозяйству под «Finanz» разумели искусство собрать побольше денег
3. Французская версия. « la finance» - плата королю при покупке государственной должности. В дальнейшем во Франции под finances понимали все материальные средства, находящиеся в распоряжении правительства. В дальнейшем термин стал употребляться как понятие, связанное с системой денежных отношений, образованием денежных ресурсов, мобилизуемых государством для выполнения своих функций. Термин «финансы» был впервые введен в научный оборот во Франции в 1577 г. В 1577 г. политолог и экономист Жан Боден (1530—1597) написал трактат «Шесть книг о республике». Одна из книг называлась «Финансы, нервы государства».
Таким образом, условия возникновения частных финансов:
1. существование реальных денег (золотых и серебряных монет)
2. наличие установленного номинала денежных средств
3. использование бумаги в качестве средства закрепления необходимой экономической информации
4. согласие участников использовать в торговле аналог денег – расписки, тратты (векселя)
5. развитие математики
В результате буржуазных революций в XVI- ХVIII вв. изменились форма правления и государственное устройство европейских государств
Разделились:
1. сфера удовлетворения потребностей и сфера хозяйственной деятельности;
2. сфера государственного хозяйства и сфера частного хозяйства;
3. денежные средства монарха и государственная казна. Королевская казна была отделена от произвола монарха и поставлена в зависимость исключительно от Конституционного Закона. Чтобы подчеркнуть принципиальность этого изменения и закрепить в новом понятии, понадобилось даже изменить термин: «казна» превратилась в «бюджет», у которого и назначение, и способы формирования, и направления расходования должны были быть совершенно иными.
Финансы - неоднозначное понятие. Понимание содержания финансов зависит
ü от экономической теории, лежащей в основе исследования финансов
ü от действующей системы права
ü от сложившихся исторических традиций
Поэтому на разных этапах развития финансовых отношений, в разных странах теоретики и практики финансы понимали (и до сих пор понимают) по-разному.
Начиная с ХVII в. просматриваются два основных направления в развитии теории финансов (государственных финансов) — немецкое (германское) и английское (финансовым рынкам в теории того времени не уделялось достаточного внимания).
Германское направление - рассматривало финансы в качестве самостоятельной науки, причём юридической науки.
Английское направление - рассматривало финансы как составную часть общей экономической теории
Германское направление
Камералистика (от лат. camera – дворцовая казна или казенная палата как место для хранения государственных доходов) – свод административных и хозяйственных знаний по ведению дворцового (камерального) хозяйства, а в широком смысле – государственного хозяйства.
(Ковалев В.В. Основы финансового менеджмента. М., Проспект, 2007.)
Английское направление рассматривало финансы как составную часть общей экономической теории.
В настоящее время в развитии современной финансовой науки можно выделить два направления: классическое и неоклассическое.
Классическая теория финансов делает основной акцент на исследовании финансовой деятельности государства, как субъекта, перераспределяющего денежные ресурсы на макро-уровне. В результате этого происходит формирование, поддержание или изменение экономических внутрихозяйственных, внутриотраслевых, межотраслевых, территориальных и межтерриториальных пропорций и пропорций между сферами общественного производства. В основе классической теории финансов лежит распределительная концепция.
Неоклассическая теория финансов исходит из того, что основным системообразующим субъектом рыночной экономики является коммерческая организация (фирма) на финансовых рынках, поэтому в рамках этого направления изучаются закономерности и механизмы привлечения и использования ресурсов. Особое внимание уделяется финансовому рынку, на котором ресурсы обращаются и способам оформления отношений, возникающих в ходе привлечения и использования денежных ресурсов.
Традиционно с середины ХIХ века в России изучались и развивались положения классической теории, однако в связи с развитием рыночных отношений возникла необходимость в изучении неоклассической теории.
Рассмотрим более подобно эти две два направление.
С точки зрения классической теории финансов финансы отражают экономические отношения, возникающие в процессе создания и использования фондов денежных средств в целях расширенного воспроизводства. Иначе можно сказать, что финансы - это экономическая категория, выражающая систему отношений, возникающих в процессе производства материальных и нематериальных благ по поводу формирования и использования фондов денежных средств в целях расширенного воспроизводства. (Экономическая категория – это абстракция, выражающая реально существующие экономические отношения, отражает уровень знаний о них). Эти отношения возникают между:
ü государством и субъектами предпринимательской деятельности;
ü государством и гражданами;
ü внутри предприятий;
ü предприятиями и другими субъектами предпринимательской деятельности;
ü предприятиями и гражданами.
Но главное, эти отношения связаны с перераспределением ВВП, национального дохода (НД), национального богатства (НБ). К финансовым отношениям не относятся те денежные отношения, которые обслуживают обмен.
С правовой точки зрения финансовое право отражает нормы, регулирующие общественные отношения возникающие при осуществлении финансовой деятельности. При этом одной из сторон финансовых отношений выступает государство или его орган. Финансовые правоотношения возникают только по поводу денежных средств. Не возникают финансовые правоотношения между:
ü гражданами;
ü юридическими лицами, основанными на частной собственности;
ü гражданами и юридическими лицами, основанными на частной собственности.
С материальной точки зрения финансы представлены централизованными и децентрализованными денежными фондами. Точнее было бы говорить: «целевые денежные фонды», а не «финансы». К централизованным фондам относят бюджетные и внебюджетные фонды, которые обеспечивают потребности воспроизводства на макроуровне. Децентрализованные фонды формируются у субъектов хозяйствования и используются для расширения производства, оказания услуг, страхования, а также и удовлетворение социально - культурных потребностей работников предприятия.
Финансы как часть экономических отношений взаимодействуют с различными экономическими категориями. Для определения границ финансовых отношений можно выделить отличительные признаки, отражающие их специфику:
1. Финансы существуют в денежной форме и обнаруживают себя перемещением денежных средств между субъектами хозяйства, пользователями денежных средств или перемещением денежных средств в те или иные денежные фонды. Поэтому неправомерно сводить финансы к денежным отношениям, так как финансы и деньги отличаются как по содержанию, так и по выполняемым функциям. Финансы в отличие от денег являются инструментом распределения и перераспределения ВВП и национального дохода. Денежные средства — это деньги, находящиеся в полном распоряжении экономических субъектов и используемые ими свободно, без целевого назначения и ограничений.
2. Финансы возникают на стадии распределения, включая перераспределение. Существует две основные формы движения денежных средств: обмен и распределение. Обмен характеризуется эквивалентной заменой денежной формы на товарную. При распределении происходит движение или денежных средств или товаров в целях обеспечения воспроизводственного процесса. Финансы связаны не с любыми формами движения денежных средств, а именно с распределением, в процессе которого формируются целевые денежные фонды. Денежные фонды — это обособившаяся часть денежных средств, имеющая целевое назначение и относительную самостоятельность функционирования.
3. Финансы характеризуются однонаправленным, безвозмездным перемещением денежных средств. Поскольку финансы возникают на стадии распределения, они связаны с распределительным процессом, осуществляемым на безэквивалентной, безвозвратной основе.
4. Финансы носят целевой, фондовый характер. В результате движения денежных средств образуются денежные фонды целевого назначения, т.е. в результате движения денежных средств либо образуются, либо используются уже созданные денежные фонды. Различают фонды централизованные и децентрализованные. Денежные фонды подразделяются на централизованные и децентрализованные. Централизованные денежные фонды — фонды, формируемые и используемые государством на федеральном, субфедеральном уровнях, местными органами самоуправления (бюджет, внебюджетные фонды). Децентрализованные денежные фонды — фонды, создаваемые на уровне хозяйствующих субъектов и домохозяйств.
5. Финансовые отношения регламентируются государством через законы и нормативно-правовые акты (свойство императивности)
6. Финансовые отношения реализуются через финансовую политику.
3. Источником финансов являются валовой внутренний продукт (ВВП), национальный доход (НД), национальное богатство (НБ).
В первой трети ХХ в. сместились акценты с изучения государственных финансов (финансов публичных союзов) на исследование денежных потоков организаций (предприятий).
С точки зрения неоклассической теории финансов нет единого определения финансов. Под финансами понимают:
ü научную дисциплину, изучающую вопросы распределения недостаточных денежных средств во времени и в условиях неопределенности, которая включает теорию оптимизации использования денег; теорию оценки стоимости активов; теорию управления рисками (З. Боди, Р. Мертон). (Мы будем придерживаться этой точки зрения);
ü специализированную прикладную функцию административного управления, состоящая в управлении денежными потоками организации» (В. Вяткин, Дж. Хэмптон, А. Казак.);
ü отношения между субъектами, которые влекут за собой изменения в составе активов и \или обязательств этих субъектов.
Однако, можно сделать следующие выводы относительно неоклассической теории финансов:
1. финансы – это всегда денежные отношения
2. финансы возникают на стадии распределения и обмена
3. движение финансов может быть сложным. К финансовым часто относят кредитные отношения,
4. финансы обладают целевым характером
При изучении финансов в рамках данной дисциплины мы будем рассматривать особенности и КТФ и НКТФ. Несмотря на некоторые отличия в подходах, финансы обладают одинаковыми свойствами, характеристиками.
Финансы – объективное понятие, неотъемлемый элемент общественного воспроизводства. В товарном производстве денежная форма распределения и перераспределения дает возможность приспособить, трансформировать пропорции производства нуждам потребления. До появления денег в товарном производстве производится продукт труда и он обменивается на другой. Товарная форма не позволяет перераспределять в нужной пропорции, а денежная форма – позволяет. Распределение и перераспределение при помощи финансов – объективная категория. Таким образом, до появления денег распределение и перераспределение в товарной форме не позволяет:
· поддерживать существующие пропорции между производством и потреблением внутри производства;
· это возможно только с использованием денежной формы распределения и перераспределения.
Т.е. причиной появления и использования финансов являются развитие потребностей общественного воспроизводства.
Финансы необходимо рассматривать с 3х точек зрения:
ü с экономической
ü с правовой
ü с количественной(материальной)
С экономической точки зрения ф инансовые отношения, выражая непрерывное движение стоимости, циркулируют на всех уровнях мировой системы хозяйствования и классифицируются следующим образом:
· финансовые отношения, реализуемые с участием межнациональных финансовых институтов (МВФ, МБРР и др.), государств и отдельных юридических лиц, определяемые как международные (межнациональные) финансы;
· финансовые отношения, осуществляемые с непосредственным участием и в интересах государства, определяемые как государственные (публичные) финансы;
· финансовые отношения на уровне отдельных субъектов хозяйствования, определяемые как финансы хозяйствующих субъектов (предприятий);
· финансовые отношения с участием отдельных физических лиц или семей, определяемые как финансы граждан (частные финансы).
С правовой точки зрения выделяют финансовое право и финансовые правоотношения.
Финансовые правоотношения - это урегулированные нормами финансового права общественные отношения, участники которых выступают как носители юридических прав и обязанностей, реализующие содержащиеся в этих нормах предписания по образованию, распределению и использованию государственных денежных фондов и доходов.
Юристы рассматривают финансовые отношения уже, чем экономисты. Одним из субъектов финансовых правоотношений всегда является государство или его органы. Финансовые правоотношения отличаются тем, что они:
а) возникают в процессе финансовой деятельности государства;
б) одним из субъектов в этих правоотношениях всегда является управомоченный орган государства (финансовый орган, кредитное учреждение) или высший, или местный орган государственной власти;
в) всегда возникают по поводу денег -денежного платежа в доход государства, государственного расхода и т.д.
При этом финансовые правоотношения не возникают:
между гражданами;
между юридическими лицами, основанными на частной собственности;
между гражданами и юридическими лицами, основанными на частной собственности.
Финансовое право – это совокупность правовых норм, регулирующих однородные общественные отношения, возникающие в процессе аккумуляции, распределения и использования государством денежных средств, необходимых для осуществления задач и функций государства в данный период времени.
Финансово-правовые нормы — это исходные элементы, из которых состоит финансовое право как отрасль права. Содержание финансово-правовых норм составляют правила поведения в общественных отношениях, возникающих в процессе финансовой деятельности государства и выражающихся в предоставлении участникам данных отношений таких юридических прав и возложении на них юридических обязанностей, осуществление которых обеспечивает планомерное образование и использование централизованных и децентрализованных денежных фондов (доходов) государства и органов местного самоуправления соответственно их задачам в каждый конкретный период времени, вытекающим из политики по социально-экономическому развитию страны.
Содержание финансово-правовых норм обусловило их императивный (повелительный) характер.
Финансово-правовая норма (норма финансового права) — это установленное государством и обеспеченное мерами государственного принуждения строго определенное правило поведения в общественных финансовых отношениях, возникающих в процессе образования, распределения и использования государственных (и муниципальных) денежных фондов и доходов, которое закрепляет юридические права и юридические обязанности их участников.
