Тема 4. Диагностика кризиса финансового состояния организации

Таблица 1

Коды показателей годовой финансовой отчетности организаций, данные по которым подлежат обработке в органах государственной статистики

Баланс предприятия (форма № 1)
Актив	Код показателя	Расшифровка
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы		Объекты интеллектуальной собственности, организационные расходы, деловая репутация
Основные средства		Имущество, основные средства стоимостью не более 10 000 руб. списываются
Незавершенное строительство		Оборудование к установке, авансы, выданные застройщикам, незаконченное капитальное строительство
Доходные вложения в материальные ценности		Аренда, лизинг, прокат, которые предполагается передать
Долгосрочные финансовые вложения		> 1 года, ценные бумаги в Уставном капитале других предоставляемые займы (
Отложенные налоговые активы 21 429 р. × 20% = 4 286 р.		Бух.учет – налоговый учет + разница, насколько < сумма налога в следующем налоговом периоде. Начисленная амортизация по Σ чисел лет срока полезного использования в налоговом учете – линейным способом (ставка налога на прибыль × на вычитаемую временную разницу). По бух.учету = Σ амортизации 180 000 р. период 6 лет = 6+5+4+3+2+1 = 151 429 р. По налоговому учету = 180 000 ÷ 6 = 30 000 р.; 51 429 р. – 30 000 р. = 21 429 р.
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу I
II. Оборотные активы
Запасы в том числе
сырье, материалы и другие аналогичные ценности		Покупные полуфабрикаты, ГСМ, тара, комплектующие, запчасти
животные на выращивании и откорме
затраты в незавершенном производстве		Стоимость продукции не прошедшая технологической обработки, технологической приемки
готовая продукция и товары для перепродажи		Фактическая плановая себестоимость, нормативная себестоимость остатков произведенной продукции
товары отгруженные		Выручка от продажи не признанная в бухучете (бартер, посредники)
расходы будущих периодов		Затраты в отчетном периоде, но относящиеся к будущему периоду (получение лицензии, сертификата, ремонт основных средств. подготовительные работы сезонных отраслях промышленности)
Прочие запасы и затраты		Не нашедшие отражение в предыдущих затратах.
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям		НДС, которая на конец года не списана со счета № 19
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)		Расчеты с поставщиками, подрядчиками, авансы выданные, расчеты с персоналом, с подотчетными лицами, с учредителями, с разными дебиторами и кредиторами
в том числе: покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) в том числе: покупатели и заказчики
Краткосрочные финансовые вложения		В акции, облигации, ценные бумаги, займы другим предприятям
Денежные средства
Прочие оборотные активы
Итого по разделу II
БАЛАНС

Пассив	Код показателя	Расшифровка
III. Капитал и резервы
Уставный капитал		<, > только после изменений, внесенных в уставной капитал: ООО, ЗАО – 10 000 руб., ОАО – 100 000 руб.
Собственные акции, выкупленные у акционеров		Σ выкупа показывается с отрицательным знаком
Добавочный капитал		> стоимость основных средств после переоценки, эмиссионные доходы (продажа собственных акций больше номинальной цены)
Резервный капитал		АО
в том числе:
резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством		ФЗ – не менее 5% Уставного капитала
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами		АО ежегодно отчисляет 5% чистой прибыли, до размера, установленного Уставом общества, за счет нераспределенной прибыли
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		Складывается из прибыли (убытка) прошлых лет и результата текущего года
Итого по разделу III
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты		> 1 года
Отложенные налоговые обязательства 55 000 × 20% = 11 000 р.		В IV кв. 2005 г. – фирма А отгрузила фирме Б товар на 125 000 руб. Б оплатила в IV кв. – 70 000 руб.; в I кв. 2006 г. – 55 000 руб. В налоговом учете А – при исчислении налога на прибыль IV кв. – 70 000 руб. фактически поступившая выручка. В бухучете выручкой IV кв. – считается вся стоимость отгруженных товаров. Неоплаченная часть выручки в 55 000 руб. учитывается как налогооблагаемая временная разница, Σ отложенного налогового обязательства с этой разницы равна 55 000 × 20% = 11 000 руб.
Прочие долгосрочные обязательства
Итого по разделу IV
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты (целевое финансирование и поступление)		Остаток заемных средств < 1 года, т.е. не погашенные с учетом %
Кредиторская задолженность в том числе:
поставщики и подрядчики		Непогашенные задолженности за поставку материальных ценностей, выполненные работы
задолженность перед персоналом предприятия		Начисленная заработная плата, социальные и компенсационные выплаты
задолженность перед государственными социальными фондами		ПФ, ФОС, ФОМС, начисленные, но неуплаченные взносы
задолженность по налогам и сборам		ЕСН, налог на прибыль
прочие кредиторы		Добровольное обязательное страхование, депонированная заработная плата
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов
Доходы будущих периодов		Поступления, полученные в текущем периоде, но относящиеся к деятельности в будущем, погашение задолженности по недостачам прошлых лет, стоимость безвозмездно полученных ценностей
Резервы предстоящих расходов		Дорогостоящий ремонт основных средств, выплата отпускных, выплата вознаграждений
Прочие краткосрочные обязательства
Итого по разделу V
БАЛАНС
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства
в том числе по лизингу
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
Товары, принятые на комиссию
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
Обеспечения обязательств и платежей полученные
Обеспечения обязательств и платежей выданные
Износ жилищного фонда
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов
Нематериальные активы, полученные в пользование

Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)
Показатель	Код показателя	Расшифровка
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей).		Выручка – Σ денежных средств, стоимость иного имущества, поступивших в оплату за продукцию + Σ дебиторская задолженность по данной операции. Если даже не вся продукция оплачена, выручка в ф №2 дается по ее полной стоимости. Σ авансов полученных в счет предварительной оплаты, задатки, Σ поступления в погашение займа, кредита.
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
Валовая прибыль		с.010 – с.020
Коммерческие расходы		Связанные со сбытом продукции
Управленческие расходы		Общехозяйственные, административные, подготовка и переподготовка кадров
Прибыль (убыток) от продаж		с. 029 – с.030 – с.040
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению		Операционные и внереализационные % начисленные по облигациям, депозитам, предоставленным займам
Проценты к уплате		% начисленные за займы, кредиты
Доходы от участия в других организациях		Поступления от участия в Уставном капитале других, прибыль от совместной деятельности
Прочие операционные доходы		За пользование имуществом и нематериальными активами, продажа основных средств и др. имущества
Прочие операционные расходы		Оплата банковских услуг
Внереализационные доходы		Штрафы, пени, дарение, курсовая разница, Σ дооценки активов, Σ кредиторской задолженности за истекший срок
Внереализационные расходы		Штрафы, пени, неустойки, сумма уценки активов, судебные расходы


Прибыль (убыток) до налогообложения
Отложенные налоговые активы
Отложенные налоговые обязательства
Текущий налог на прибыль		Данные налогового учета
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода		ЧП = с.140 – Σ налоговые обязательства + Σ чрезвычайных доходов
СПРАВОЧНО:
Постоянные налоговые обязательства (активы)		Налог, начисленный с бух. прибыли(-) реальный налог на прибыль = отложенные налоговые активы(-), отложенные налоговые обязательства. Налог на прибыль, образуется по данным налогового учета, но отсутствует по данным бухучета
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию
Среднесписочная численность	статнаблюдение ф. 1 т. чел.
Средняя величина оборотных активов	тыс. руб.
Капитальные затраты на арендуемые основные средства (S 1)	тыс. руб.
Незавершенные капитальные затраты на арендуемые основные средства (S 2)	тыс. руб.

Таблица 2