Специфика деятельности и статус налогоплательщика

 

Является ли социальная значимость деятельности налогоплательщика обстоятельством, смягчающим ответственность за неуплату (неполную уплату) налога (пп. 3 п. 1 ст. 112, ст. 122 НК РФ)?

 

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ перечень смягчающих обстоятельств не является исчерпывающим. Суд или налоговый орган по собственному усмотрению может признать смягчающими обстоятельства, не указанные в Налоговом кодексе РФ.

Официальной позиции нет.

Есть судебные решения, в которых указано, что социальная значимость деятельности налогоплательщика является обстоятельством, смягчающим ответственность за неуплату (неполную уплату) налога.

В то же время имеется судебный акт с противоположным выводом.

 

Подробнее см. документы

 

Позиция 1. Социальная значимость деятельности налогоплательщика является обстоятельством, смягчающим ответственность за неуплату (неполную уплату) налога

 

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 09.04.2013 по делу N А27-14594/2012

Суд учел осуществление налогоплательщиком социально значимой и общественной деятельности по охране имущества, объектов, подлежащих государственной охране, объектов социальной сферы и жизнеобеспечения, объектов критической важности и снизил размер штрафа.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 08.04.2013 по делу N А45-21611/2012

 

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.03.2013 по делу N А27-11755/2012

Суд учел награждение предпринимателя медалью "За веру и добро" за активную благотворительную и общественную деятельность и снизил размер штрафа.

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.01.2013 по делу N А21-2506/2012

Суд учел статус налогоплательщика - общественной организации инвалидов и снизил размер штрафа.

 

Постановление ФАС Московского округа от 03.10.2012 по делу N А40-107621/11-99-463

Суд учел то обстоятельство, что налогоплательщик исполняет значительные социальные функции, и снизил размер штрафа.

 

Постановление ФАС Московского округа от 16.07.2012 по делу N А40-90732/11-91-391

Суд отклонил довод инспекции о том, что выполнение налогоплательщиком социальных функций не является смягчающим обстоятельством, и снизил размер штрафа.

 

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 10.05.2012 по делу N А46-11554/2011

Суд признал смягчающим обстоятельством тот факт, что общество осуществляет социально значимую деятельность по охране имущества, в том числе объектов, подлежащих государственной охране, объектов социальной сферы и жизнеобеспечения.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 18.05.2009 по делу N А32-18366/2007-46/329

 

Постановление ФАС Поволжского округа от 31.01.2012 по делу N А72-5088/2010 (Определением ВАС РФ от 15.05.2012 N ВАС-11163/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд учел в качестве смягчающего ответственность обстоятельства тот факт, что налогоплательщик принимает активное участие в реализации социальных программ.

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.06.2009 по делу N А26-6260/2007

Суд учел выполнение учреждением социально значимой работы в сфере жилищно-коммунального хозяйства и снизил размер штрафа.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Московского округа от 14.05.2009 N КА-А40/4097-09 по делу N А40-29746/08-112-95

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.03.2009 по делу N А05-8025/2008

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.02.2007 по делу N А42-3129/2005

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 01.12.2008 N Ф08-7157/2008 по делу N А32-8244/2008-12/63

 

Постановление ФАС Поволжского округа от 19.01.2009 по делу N А65-14412/2008

Суд снизил размер штрафных санкций на основании того, что единственным учредителем налогоплательщика является организация Всероссийского общества инвалидов. Основными задачами общества являются создание рабочих мест для инвалидов, их социальная реабилитация и производственное обучение.

 

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 08.04.2009 N Ф04-2116/2009(4271-А45-26) по делу N А45-937/2007-36/12

Суд снизил размер штрафа, указав, что налогоплательщик является научным учреждением и выполняет особую социальную функцию.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.03.2007 N А19-21746/06-43-Ф02-1138/07 по делу N А19-21746/06-43

 

Постановление ФАС Уральского округа от 16.01.2008 N Ф09-11113/07-С2 по делу N А50-21400/06

Суд признал смягчающими обстоятельствами государственную и социальную значимость общества, а также то, что оно является градообразующим предприятием. В связи с этим была уменьшена сумма штрафа.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 05.07.2007 N А19-10869/06-18-Ф02-4061/07 по делу N А19-10869/06-18

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 08.05.2007 N А19-10870/06-Ф02-2519/07 по делу N А19-10870/06

 

Постановление ФАС Уральского округа от 15.12.2008 N Ф09-9299/08-С2 по делу N А07-24455/06

Суд уменьшил размер штрафа, поскольку организация осуществляет деятельность, значимую для общества и государства.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 07.04.2008 N Ф04-1668/2008(1938-А45-25) по делу N А45-806/2004-СА40/45

 

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.08.2007 N А33-16748/06-Ф02-5145/07 по делу N А33-16748/06

Суд снизил размер штрафа в связи с тем, что налогоплательщик осуществляет социально значимую деятельность (снос зданий, расчистка строительных участков, производство земляных работ и общестроительных работ по возведению зданий, строительству мостов, надземных автомобильных дорог, тоннелей, подземных дорог).

 

Постановление ФАС Уральского округа от 23.07.2008 N Ф09-5076/08-С3 по делу N А50-17612/07

Суд, признавая в качестве смягчающих обстоятельств участие налогоплательщика в общественной жизни города, а также создание рабочих мест для его жителей, снизил размер взыскиваемых штрафов.

 

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.02.2007 N А33-30006/04-С6-Ф02-485/07 по делу N А33-30006/04-С6

Суд снизил размер штрафа, исходя из того, что налогоплательщик осуществляет социально значимую деятельность по переработке сельскохозяйственной продукции.

 

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 09.04.2008 N А33-13060/07-Ф02-1271/08 по делу N А33-13060/07

Как указал суд, социальный характер деятельности налогоплательщика (оказание бытовых услуг населению) является смягчающим обстоятельством.

 

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 03.04.2007 N А33-4545/06-Ф02-339/07 по делу N А33-4545/06

Суд признал смягчающим обстоятельством выполнение обществом в проверяемом периоде военно-транспортной обязанности, предусмотренной ст. 13 Федерального закона от 26.02.1997 N 31-ФЗ "О мобилизационной подготовке и мобилизации в Российской Федерации", и снизил размер штрафа.

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.01.2013 по делу N А13-16610/2011

Суд снизил размер штрафа, указав на социально значимую деятельность налогоплательщика.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.09.2007 N А19-9924/05-24-Ф02-5862/07 по делу N А19-9924/05-24

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 10.07.2012 по делу N А45-23284/2011

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 05.08.2009 N Ф04-4603/2009(12011-А67-34) по делу N А67-159/2009

Постановление ФАС Московского округа от 06.07.2012 по делу N А40-90637/11-90-391

Постановление ФАС Поволжского округа от 02.07.2009 по делу N А55-14271/2008

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 21.06.2011 по делу N А32-6962/2010

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 19.01.2010 по делу N А32-810/2009-70/44

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 03.06.2008 N Ф08-2945/2008 по делу N А53-1806/2008-С5-34 (Определением ВАС РФ от 12.08.2008 N 10200/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

 

Постановление ФАС Уральского округа от 29.04.2010 N Ф09-2832/10-С2 по делу N А47-7397/2009

Суд учел в качестве обстоятельства, смягчающего ответственность налогоплательщика, социальную направленность его деятельности.

 

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 30.07.2010 по делу N А32-13738/2009-46/131

Суд признал в качестве смягчающего ответственность обстоятельства социальную значимость деятельности налогоплательщика (водоснабжение населенных пунктов субъекта РФ).

 

Постановление ФАС Поволжского округа от 21.02.2012 по делу N А55-12545/2011

Суд признал смягчающим ответственность обстоятельством общественную значимость общества.

 

Позиция 2. Социальная значимость деятельности налогоплательщика не является обстоятельством, смягчающим ответственность за неуплату (неполную уплату) налога

 

Постановление ФАС Уральского округа от 07.07.2011 N Ф09-2530/11 по делу N А76-15180/2010-38-335

Суд учел социальную значимость деятельности налогоплательщика в качестве смягчающего ответственность обстоятельства только в отношении штрафа по ст. 123 НК РФ. В смягчении ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ, по такому основанию суд отказал.