Кто рассчитывает налоговую базу в договоре доверительного управления (п. 1 ст. 174.1, ст. 143 НК РФ)?

 

Налоговый кодекс РФ дополнен ст. 174.1, в соответствии с которой при совершении операций в соответствии с договором доверительного управления имуществом на доверительного управляющего возлагаются обязанности плательщика НДС.

Официальная позиция заключается в том, что платить налог должен доверительный управляющий. Также отмечается, что уплачивать налог он обязан, даже если учредитель управления - физическое лицо.

В авторской консультации сотрудник налогового органа разъясняет, что при оказании услуг, облагаемых НДС, в рамках договора доверительного управления имуществом доверительный управляющий обязан исчислить и уплатить налог в бюджет. Данной точки зрения придерживаются и авторы. Аналогичную позицию авторы занимают и в ситуации, если учредителем управления является физическое лицо - неплательщик НДС.

Судебной практики нет.

 

Подробнее см. документы

 

Налоговый кодекс РФ (п. 1 ст. 174.1)

Пункт 1 ст. 174.1 НК РФ содержит правило, по которому при совершении операций в соответствии с договором доверительного управления имуществом на доверительного управляющего возлагаются обязанности налогоплательщика, установленные настоящей главой.

 

Письмо Минфина России от 21.03.2008 N 03-07-11/103

Разъяснено, что при совершении операций по договору доверительного управления имуществом на доверительного управляющего возлагаются обязанности налогоплательщика, установленные ст. 174.1 НК РФ. Причем данные нормы применяются независимо от того, что часть имущества находится в собственности лиц, которые не являются плательщиками НДС.

 

Письмо Минфина России от 12.04.2007 N 03-07-14/13

Финансовое ведомство отмечает следующее: доверительный управляющий является плательщиком НДС, несмотря на то что учредителем управления является физическое лицо.

 

Письмо УФНС России по г. Москве от 12.04.2007 N 19-11/033701

Разъяснено, что доверительный управляющий при оказании услуг в рамках доверительного управления обязан исчислять и уплачивать НДС в общеустановленном порядке, то есть со всей стоимости оказанных услуг.

 

Письмо УФНС России по Московской области от 13.12.2005 N 22-19-И/0319 "О едином налоге на вмененный доход"

Указано, что при совершении операций в соответствии с договором доверительного управления имуществом на доверительного управляющего возлагаются обязанности налогоплательщика, установленные ст. 174.1 НК РФ.

 

Письмо Минфина России от 26.03.2007 N 03-07-11/70

Финансовое ведомство разъясняет, что доверительный управляющий, применяющий УСН, должен исполнять обязанности плательщика НДС в отношении операций, совершаемых в рамках договора доверительного управления. Услуги по доверительному управлению имуществом, оказываемые таким управляющим, НДС не облагаются.

Аналогичные выводы содержит:

Письмо УФНС России по г. Москве от 21.03.2007 N 19-11/25300

 

Консультация эксперта, 2006

Сотрудник налогового органа в ответ на вопрос о порядке исчисления НДС при передаче имущества в аренду в рамках договора доверительного управления имуществом разъясняет следующее. Согласно п. 1 ст. 174.1 НК РФ при совершении операций в соответствии с договором доверительного управления имуществом на доверительного управляющего возлагаются обязанности налогоплательщика, установленные гл. 21 НК РФ. Доверительный управляющий при оказании услуг, облагаемых НДС, в рамках доверительного управления обязан исчислять и уплачивать налог в общеустановленном порядке, то есть со всей стоимости оказанных услуг по предоставлению в аренду имущества. Доход, получаемый учредителем управления от доверительного управляющего после уплаты им налога в бюджет, НДС не облагается. Кроме того, вознаграждение доверительного управляющего, который является плательщиком НДС, также учитывается при определении налоговой базы.

Аналогичные выводы содержит:

Статья: Договор доверительного управления имуществом: как исчислить НДС ("Российский налоговый курьер", 2006, N 24)

 

Консультация эксперта, 2007

Указано, что доверительный управляющий, оказывающий в рамках договора доверительного управления имуществом услуги по сдаче в аренду недвижимого имущества, признается плательщиком НДС независимо от того, является учредитель управления плательщиком этого налога или нет.