Правомерно ли применение вычета, если НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ уплачен за счет заемных средств (п. 1 ст. 172 НК РФ)?

 

В Налоговом кодексе РФ говорится о вычете сумм НДС, фактически уплаченных при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Однако НК РФ не разъясняет, за счет каких средств должен быть уплачен "ввозной" НДС.

Официальная позиция заключается в том, что сам по себе факт уплаты "ввозного" НДС за счет заемных денежных средств не лишает плательщика права на вычет. Аналогичного подхода придерживаются суды и некоторые авторы.

 

Подробнее см. документы

 

Письмо Минфина России от 24.08.2005 N 03-04-08/226

Финансовое ведомство разъяснило, что по договору займа денежные средства передаются заимодавцем заемщику в собственность. В связи с этим для отказа в вычете сумм НДС, уплаченных российской организацией при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, только по причине оплаты налога за счет заемных средств оснований не имеется.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.07.2009 N Ф04-4095/2009(10351-А45-25) по делу N А45-18212/2008

Постановление ФАС Московского округа от 19.10.2005 N КА-А40/10291-05

Консультация эксперта, 2005

Консультация эксперта, 2005

Статья: Документы для бухгалтера от 26.10.2005 ("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2005, N 43)

 

Постановление Президиума ВАС РФ от 22.11.2005 N 9586/05

Суд указал, что не является основанием для отказа в вычете уплата НДС при ввозе товара на таможенную территорию РФ за счет средств, которые получены по договорам купли-продажи собственных векселей.

Аналогичные выводы содержит:

Статья: О сроках, формах и содержании ("Налоговые споры", 2006, N 2)

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.09.2007 по делу N А56-31300/2006

Суд указал, что факт оплаты "ввозного" НДС заемными средствами не может служить основанием для отказа налогоплательщику в вычете при отсутствии в его действиях признаков недобросовестности.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.08.2007 N А33-27276/05-Ф02-5437/07 по делу N А33-27276/05 (Определением ВАС РФ от 14.12.2007 N 16379/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Московского округа от 14.11.2007 N КА-А40/11812-07 по делу N А40-79296/06-111-458

Постановление ФАС Московского округа от 04.12.2006, 07.12.2006 N КА-А40/11845-06 по делу N А40-39097/06-117-276

Постановление ФАС Московского округа от 24.10.2006 N КА-А41/9822-06 по делу N А41-К2-22881/05

Постановление ФАС Московского округа от 22.09.2006, 27.09.2006 N КА-А40/9039-06 по делу N А40-26441/06-117-204

Постановление ФАС Московского округа от 14.09.2006, 21.09.2006 N КА-А40/8636-06 по делу N А40-6580/06-114-16

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.10.2007 по делу N А56-207/2007

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.05.2007 по делу N А56-23660/2006

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.03.2007 по делу N А56-11987/2006

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.02.2007 по делу N А56-11254/2006

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.02.2007 по делу N А56-17166/2006

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.11.2006 по делу N А56-32438/2005 (Определением ВАС РФ от 07.02.2007 N 859/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.11.2006 по делу N А56-10301/2006

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.08.2006 по делу N А56-45307/2005

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.04.2006 по делу N А56-15494/2005

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.12.2005 N А56-23899/2005

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.12.2005 N А56-17839/2005

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.11.2005 N А56-4842/2005

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.11.2005 N А56-12076/2005

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.08.2005 N А56-23369/04

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.04.2005 N А56-30256/04

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.02.2005 N А56-35669/04

Постановление ФАС Уральского округа от 11.09.2006 N Ф09-7962/06-С2 по делу N А71-16811/05

Постановление ФАС Уральского округа от 10.03.2006 N Ф09-1340/06-С2 по делу N А50-24638/05

 

Постановление ФАС Московского округа от 31.03.2010 N КА-А40/2667-10 по делу N А40-95277/09-10-583

Суд указал, что ст. ст. 171, 172, 176 НК РФ не ограничивается право налогоплательщика на применение вычета и возмещение НДС, уплаченного при ввозе товара на территорию РФ за счет заемных средств.

 

Постановление ФАС Московского округа от 02.12.2009 N КА-А40/12838-09 по делу N А40-27102/09-126-143

Суд отклонил довод налогового органа о том, что затраты на уплату НДС при ввозе автомобилей нельзя признать реальными, поскольку они осуществлены за счет заемных средств, и признал правомерным принятие налога к вычету.

 

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 18.12.2009 N Ф03-6979/2009 по делу N А51-178/2009

Суд указал, что оплата таможенных платежей за счет заемных средств не может являться основанием для отказа в вычете НДС, если законодательно установленные правила предъявления налога к вычету налогоплательщиком соблюдены.