Является ли основанием для отказа в вычете уплата ввозного НДС за счет аванса, полученного от покупателя импортируемого товара (п. 1 ст. 172 НК РФ)?

 

В Налоговом кодексе РФ говорится о вычете сумм НДС, фактически уплаченных при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Однако НК РФ не разъясняет, за счет каких средств должен быть уплачен "ввозной" НДС.

Официальной позиции нет.

Есть примеры судебных решений, согласно которым отказ в вычете на том основании, что НДС при ввозе товаров уплачен за счет средств покупателя, является неправомерным, так как денежные средства, поступающие от покупателей в счет полной или частичной оплаты товаров, принадлежат продавцу, который вправе распорядится ими по своему усмотрению.

 

Подробнее см. документы

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 31.08.2007 по делу N А56-14792/2006

Суд указал, что оплата таможенных платежей за счет средств покупателей не противоречит законодательству о налогах и сборах, а также ТК РФ, поскольку они не содержат ограничений в части того, за счет каких средств должны уплачиваться налог и таможенная пошлина. При этом поступившие от покупателей денежные средства были учтены на счетах налогоплательщика и являются его собственными оборотными средствами, за счет которых и был уплачен НДС таможенным органам.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.11.2007 по делу N А56-10231/2007

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.06.2007 по делу N А56-28783/2006

Суд отклонил довод о том, что налогоплательщик не понес реальных затрат по уплате НДС при ввозе товаров так как таможенные платежи оплатил покупатель в счет оплаты поставленных ему товаров. При этом суд указал, что в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 167 НК РФ данное обстоятельство свидетельствует о прекращении взаимных обязательств по сделке и реальности затрат налогоплательщика на уплату НДС. А это, согласно ст. ст. 171, 172 НК РФ, является основанием для применения налоговых вычетов и возмещения в порядке ст. 176 НК РФ сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров.

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.11.2007 по делу N А56-41290/2006

Суд пришел к выводу, что уплата НДС таможенному органу за счет денежных средств от покупателя ввезенного товара не может являться основанием для отказа в вычете. Денежные средства, поступающие от покупателей в счет полной или частичной, предварительной или последующей оплаты товаров, принадлежат продавцу, который вправе по своему усмотрению ими распорядиться.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.10.2007 по делу N А56-17388/2006

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.09.2007 по делу N А56-3737/2007

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.09.2007 по делу N А56-52371/2006

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.09.2007 по делу N А56-7248/2007

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.06.2007 по делу N А56-39335/2006

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.06.2007 по делу N А56-59351/2005

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.03.2007 по делу N А56-54783/2005

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.11.2007 по делу N А56-8461/2006

Суд пришел к следующему выводу: тот факт, что для оплаты таможенных платежей (в том числе НДС) организация использовала денежные средства, поступившие на ее счет в качестве оплаты за отгруженные товары, не противоречит нормам гражданского и налогового законодательства, а также не свидетельствует о недобросовестности налогоплательщика.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.05.2007 по делу N А56-22693/2006

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.04.2008 по делу N А56-23699/2007

По мнению суда, тот факт, что товары оплачивались деньгами, полученными от покупателя, не влечет отказа в возмещении НДС. Ни законодательством о налогах и сборах, ни Таможенным кодексом РФ не предусмотрена обязанность налогоплательщика указывать, за счет каких средств уплачиваются таможенные платежи.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.06.2008 по делу N А56-42291/2006

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.03.2008 по делу N А56-11458/2007

Суд пришел к выводу: тот факт, что плата за товар от покупателя поступает только в размере, необходимом для уплаты таможенных сборов и НДС, не является основанием для отказа в вычете НДС и свидетельством недобросовестности.