Лекции.Орг


Поиск:




Категории:

Астрономия
Биология
География
Другие языки
Интернет
Информатика
История
Культура
Литература
Логика
Математика
Медицина
Механика
Охрана труда
Педагогика
Политика
Право
Психология
Религия
Риторика
Социология
Спорт
Строительство
Технология
Транспорт
Физика
Философия
Финансы
Химия
Экология
Экономика
Электроника

 

 

 

 


Включаются ли в налоговую базу суммы, полученные из бюджета в связи с реализацией товаров с применением государственно регулируемых цен или льгот (п. 2 ст. 154 НК РФ)?




 

В Налоговом кодексе РФ прямо указано, что суммы субвенций (субсидий), предоставляемых бюджетами различного уровня в связи с применением государственных регулируемых цен или льгот отдельным потребителям в соответствии с законодательством, при определении налоговой базы не учитываются (п. 2 ст. 154). А налоговая база определяется как фактическая цена реализации товаров (работ, услуг) по государственным регулируемым ценам или с учетом льгот, т.е. база равна сумме, предъявляемой к оплате покупателям.

Официальная позиция заключается в том, что различаются:

1) суммы, поступающие из бюджета на покрытие фактически полученных убытков, связанных с применением государственных регулируемых цен или с применением льгот;

2) суммы, компенсирующие расходы налогоплательщика, связанные с применением государственных регулируемых цен или с применением льгот;

3) суммы, поступающие на оплату услуг, реализуемых по государственным регулируемым ценам.

Суммы на покрытие убытков и суммы, компенсирующие расходы налогоплательщика, в налоговую базу не включаются. В то же время денежные средства, поступающие на оплату услуг льготным категориям граждан, включаются в налоговую базу на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ.

Авторы в своих работах также утверждают, что денежные средства на покрытие фактически полученных убытков, а также денежные средства, компенсирующие расходы налогоплательщика, связанные с применением государственных регулируемых цен, не облагаются НДС. Есть судебные решения, подтверждающие подобный подход.

 

Подробнее см. документы

 

Позиция 1. Суммы, которые поступают из бюджета на покрытие убытков, связанных с применением государственных регулируемых цен или с применением льгот, не облагаются НДС

 

Письмо Минфина России от 07.05.2008 N 03-07-11/175

Финансовое ведомство разъясняет, что суммы, которые поступают из бюджета на покрытие убытков, связанных с применением государственных регулируемых цен или с применением льгот, не включаются в налоговую базу по НДС.

Аналогичные выводы содержит:

Письмо Минфина России от 27.08.2007 N 03-07-11/355

Письмо Минфина России от 24.07.2007 N 03-07-11/259

Письмо Минфина России от 21.06.2007 N 03-07-11/183

Письмо Минфина России от 27.04.2007 N 03-07-11/130

Письмо Минфина России от 20.04.2007 N 03-07-11/118

Письмо Минфина России от 20.04.2007 N 03-07-11/123

Письмо Минфина России от 30.03.2007 N 03-07-11/89

Письмо Минфина России от 29.11.2006 N 03-04-11/226

Письмо Минфина России от 01.11.2006 N 03-04-11/201

Письмо Минфина России от 02.10.2006 N 03-04-11/183

Письмо Минфина России от 28.07.2006 N 03-04-11/129

Письмо Минфина России от 27.07.2006 N 03-04-11/126

Письмо Минфина России от 04.05.2006 N 03-04-11/79

Письмо УФНС России по г. Москве от 23.06.2009 N 16-15/63905

Письмо УФНС России по г. Москве от 18.12.2007 N 19-11/120978

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 21.09.2009 по делу N А31-976/2009

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 15.10.2008 по делу N А29-8112/2007

Постановление ФАС Уральского округа от 24.08.2009 N Ф09-5403/09-С2 по делу N А47-4758/2008АК-22

Постановление ФАС Уральского округа от 26.02.2009 N Ф09-730/09-С2 по делу N А60-14559/2008-С8

Постановление ФАС Уральского округа от 11.12.2008 N Ф09-9375/08-С5 по делу N А76-4255/2008

Постановление ФАС Уральского округа от 28.11.2007 N Ф09-8872/07-С2 по делу N А50-1920/07

Постановление ФАС Центрального округа от 21.05.2010 по делу N А35-9384/2009

Постановление ФАС Центрального округа от 28.10.2009 по делу N А62-5702/2008

Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 15.02.2008 N 03-03-06/4/99 ("Консультант", 2008, N 8)

Консультация эксперта, 2009

Консультация эксперта, 2007

КонсультантПлюс: Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2006 года

Статья: Бюджетные средства на компенсацию предоставленных гражданам льгот ("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение",2007, N 11)

Статья: Налогообложение денежных средств, выделяемых из бюджета в связи с предоставлением льгот по оплате за электроэнергию отдельным категориям граждан ("Налоговый вестник", 2006, N 11)

Консультация эксперта, 2006

 

Постановление ФАС Поволжского округа от 28.06.2010 по делу N А55-30676/2009

Суд указал, что полученные из бюджета субсидии для компенсации убытков, полученных в результате применения установленных федеральным законодательством льгот для отдельных категорий граждан, не включаются в налоговую базу по НДС.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 11.02.2010 по делу N А29-4039/2009 (Определением ВАС РФ от 18.06.2010 N ВАС-7441/10 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 01.04.2009 по делу N А28-5305/2008-172/26

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 01.04.2009 по делу N А28-8154/2008-272/26

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 16.02.2009 по делу N А79-2910/2008

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 18.08.2008 по делу N А31-8295/2006-22

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 11.09.2007 по делу N А31-1389/2007-20

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 03.08.2007 по делу N А29-7606/2006-2э

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.12.2009 по делу N А19-7006/09

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 04.07.2008 N А10-5363/06-Ф02-8196/07 по делу N А10-5363/06

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.05.2007 N А10-5265/06-Ф02-2558/07 по делу N А10-5265/06

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.03.2007 N А10-4359/06-Ф02-1182/07 по делу N А10-4359/06

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 13.05.2010 N Ф03-2985/2010 по делу N А73-8002/2009

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 03.06.2008 N Ф04-3460/2008(6100-А27-17) по делу N А27-9131/2007-3

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23.01.2008 N Ф04-361/2008(900-А67-14) по делу N А67-1834/07

Постановление ФАС Поволжского округа от 16.02.2009 по делу N А06-2844/2008

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 07.08.2009 по делу N А32-7049/2008-29/161

Постановление ФАС Уральского округа от 24.03.2008 N Ф09-1948/08-С2 по делу N А50-12525/07

Постановление ФАС Уральского округа от 24.03.2008 N Ф09-1945/08-С2 по делу N А50-13292/07

Постановление ФАС Уральского округа от 24.03.2008 N Ф09-1942/08-С2 по делу N А50-11764/07

Постановление ФАС Уральского округа от 17.09.2007 N Ф09-7550/07-С2 по делу N А50-2213/07

Постановление ФАС Центрального округа от 16.06.2010 N Ф10-2496/10 по делу N А62-8069/2009

Постановление ФАС Центрального округа от 12.01.2009 по делу N А35-916/08-С15

 

Постановление ФАС Уральского округа от 18.01.2010 N Ф09-1001/09-С2 по делу N А47-8590/2008

Суд установил, что полученные дотации на покрытие убытков от применения государственных регулируемых цен не связаны с оплатой реализованных налогоплательщиком товаров, в связи с чем не включаются в налоговую базу по НДС.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 06.11.2008 по делу N А28-2576/2008-114/30

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 01.10.2007 по делу N А29-9402/2006-1э

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28.12.2009 по делу N А45-942/2009

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 30.07.2008 N Ф04-4304/2008(8064-А75-14) по делу N А75-5324/2007

Постановление ФАС Поволжского округа от 14.10.2008 по делу N А72-2326/2008

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.04.2010 по делу N А44-3933/2008

Постановление ФАС Уральского округа от 19.05.2009 N Ф09-3057/09-С2 по делу N А76-23515/2008-37-698

Постановление ФАС Уральского округа от 27.11.2008 N Ф09-8798/08-С2 по делу N А76-3801/08

Постановление ФАС Уральского округа от 16.10.2008 N Ф09-7501/08-С2 по делу N А07-261/08

Постановление ФАС Уральского округа от 20.02.2008 N Ф09-509/08-С2 по делу N А50-1993/07

Постановление ФАС Уральского округа от 18.02.2008 N Ф09-431/08-С2 по делу N А50-2230/07, А50-2342/07

Постановление ФАС Уральского округа от 04.02.2008 N Ф09-75/08-С4 по делу N А34-1748/2007

Постановление ФАС Уральского округа от 16.08.2007 N Ф09-6433/07-С2 по делу N А50-20807/06

Постановление ФАС Уральского округа от 14.11.2007 N Ф09-9281/07-С2 по делу N А50-2615/07

Постановление ФАС Уральского округа от 18.09.2007 N Ф09-6955/07-С2 по делу N А30-212/07 (Определением ВАС РФ от 20.12.2007 N 17073/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

 

Постановление ФАС Поволжского округа от 14.04.2009 по делу N А06-2846/2008

Суд указал, что полученные из бюджета субвенции для компенсации убытков, понесенных при применении установленных федеральным законодательством льгот для отдельных категорий граждан, в налоговую базу по НДС не включаются.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Поволжского округа от 16.12.2008 по делу N А06-2308/2008

 

Постановление ФАС Центрального округа от 05.05.2009 N Ф10-1169/2009 по делу N А35-6873/08-С11

Суд указал, что суммы, полученные из бюджета для возмещения убытков от предоставления населению льготных услуг, выделены не на компенсацию расходов, а на оплату услуг, оказываемых льготным категориям граждан. Данные суммы не облагаются НДС.

 

Консультация эксперта, 2007

По мнению автора, если денежные средства, получаемые из бюджета в связи с производством продукции, выделяются не на ее оплату, а на компенсацию расходов или покрытие убытков, связанных с ее производством и реализацией, то такие суммы в налоговую базу по НДС не включаются.

 

Позиция 2. Суммы, компенсирующие расходы налогоплательщика, связанные с применением государственных регулируемых цен или с учетом льгот, не облагаются НДС

 

Письмо Минфина России от 07.05.2008 N 03-07-11/175

Финансовое ведомство разъясняет, что денежные средства, поступающие в качестве компенсации расходов налогоплательщика, которые связаны с применением государственных регулируемых цен или с учетом льгот, не включаются в налоговую базу по НДС.

Аналогичные выводы содержит:

Письмо Минфина России от 15.02.2008 N 03-07-11/64

Письмо Минфина России от 24.07.2007 N 03-07-11/259

Письмо Минфина России от 21.06.2007 N 03-07-11/183

Письмо Минфина России от 27.04.2007 N 03-07-11/130

Письмо Минфина России от 20.04.2007 N 03-07-11/118

Письмо Минфина России от 20.04.2007 N 03-07-11/123

Письмо Минфина России от 30.03.2007 N 03-07-11/89

Письмо Минфина России от 29.11.2006 N 03-04-11/226

Письмо Минфина России от 01.11.2006 N 03-04-11/201

Письмо Минфина России от 02.10.2006 N 03-04-11/183

Письмо Минфина России от 28.07.2006 N 03-04-11/129

Письмо Минфина России от 27.07.2006 N 03-04-11/126

Письмо Минфина России от 04.05.2006 N 03-04-11/79

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 09.10.2009 по делу N А45-804/2009

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 08.10.2009 N Ф04-6137/2009(21056-А45-34) по делу N А45-803/2009

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.05.2010 по делу N А56-6095/2009

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.04.2010 по делу N А56-67664/2009

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.01.2010 по делу N А56-30487/2009

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.01.2010 по делу N А56-30476/2009

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.12.2009 по делу N А56-30491/2009

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.12.2009 по делу N А56-30485/2009

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.12.2009 по делу N А56-30479/2009

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.12.2009 по делу N А56-30492/2009

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.12.2009 по делу N А56-30468/2009

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.12.2009 по делу N А56-30467/2009

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.12.2009 по делу N А56-30490/2009

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.12.2009 по делу N А56-30489/2009

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.12.2009 по делу N А56-30475/2009

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.12.2009 по делу N А56-30471/2009

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.11.2009 по делу N А56-30480/2009

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.11.2009 по делу N А56-30472/2009

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.08.2009 по делу N А44-2534/2008

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.08.2009 по делу N А44-3392/2008

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.08.2009 по делу N А44-1463/2008

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.08.2009 по делу N А44-1462/2008

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.08.2009 по делу N А44-2678/2008

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.08.2009 по делу N А44-2614/2008

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.07.2009 по делу N А44-3027/2008

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.07.2009 по делу N А44-3935/2008

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.07.2009 по делу N А44-3936/2008

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.07.2009 по делу N А44-2708/2008

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.07.2009 по делу N А44-2615/2008

Постановление ФАС Центрального округа от 13.07.2010 по делу N А35-9718/2009

КонсультантПлюс: Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2006 года

Статья: Налогообложение денежных средств, выделяемых из бюджета в связи с предоставлением льгот по оплате за электроэнергию отдельным категориям граждан ("Налоговый вестник", 2006, N 11)

Консультация эксперта, 2006

 

Постановление ФАС Поволжского округа от 12.02.2009 по делу N А06-2848/2008 (Определением ВАС РФ от 24.08.2009 N ВАС-11549/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд установил, что бюджетные средства направлялись на возмещение расходов, связанных с реализацией предприятием коммунальных услуг по льготным ценам. В связи с этим признан несостоятельным довод налогового органа о том, что такие средства подлежат включению в налоговую базу на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.05.2007 N А10-4927/06-Ф02-2385/07 по делу N А10-4927/06 (Определением ВАС РФ от 20.09.2007 N 11652/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Поволжского округа от 12.02.2009 по делу N А06-2843/2008

Постановление ФАС Поволжского округа от 12.02.2009 по делу N А06-2836/2008

Постановление ФАС Уральского округа от 17.01.2008 N Ф09-11182/07-С2 по делу N А50-7562/07

Постановление ФАС Уральского округа от 05.03.2007 N Ф09-1134/07-С2 по делу N А50-15308/06

Постановление ФАС Центрального округа от 25.06.2008 N Ф10-2898/08 по делу N А35-4317/07-С5 (Определением ВАС РФ от 08.08.2008 N 9710/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

 

Постановление ФАС Центрального округа от 24.02.2009 N Ф10-6105/08 по делу N А35-2302/08-С11

Суд указал, что суммы, полученные из бюджета в возмещение расходов по предоставлению льгот согласно действующему законодательству, не облагаются НДС.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 28.07.2009 N Ф03-3525/2009 по делу N А51-10376/2008

Постановление ФАС Московского округа от 11.03.2010 N КА-А40/1474-10 по делу N А40-88735/08-98-453

Постановление ФАС Московского округа от 29.12.2009 N КГ-А40/13890-09 по делу N А40-39081/09-102-438

Постановление ФАС Центрального округа от 15.10.2009 по делу N А09-1286/2009 (Определением ВАС РФ от 03.02.2010 N ВАС-156/10 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Центрального округа от 14.05.2009 N Ф10-1666/09 по делу N А35-2605/2008-с11

 

Постановление ФАС Московского округа от 26.04.2010 N КА-А40/3844-10 по делу N А40-101211/09-80-665

Суд пришел к выводу, что предоставленные обществу субсидии не являются суммами, полученными в счет увеличения доходов. Данные средства не могут быть включены в налоговую базу на основании ст. 162 НК РФ, так как они получены в рамках целевого финансирования, направленного на погашение расходов предприятия.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Московского округа от 22.06.2010 N КА-А40/5976-10 по делу N А40-140233/09-33-1063

Постановление ФАС Центрального округа от 16.06.2010 по делу N А36-3918/2009

 

Консультация эксперта, 2007

По мнению автора, если денежные средства, получаемые из бюджета в связи с производством продукции, выделяются не на ее оплату, а на компенсацию расходов или покрытие убытков, связанных с ее производством и реализацией, то такие суммы в налоговую базу по НДС не включаются.

 

Позиция 3. Суммы, поступающие на оплату услуг, реализуемых по государственным регулируемым ценам, облагаются НДС

 

Письмо Минфина России от 06.09.2007 N 03-07-11/389

Финансовое ведомство отмечает, что если денежные средства, получаемые из бюджета в связи с реализацией услуг по льготным тарифам, выделяются не на компенсацию расходов организаций или на покрытие убытков, которые связаны с применением указанных льгот, а на оплату услуг, реализуемых по государственным регулируемым ценам, то такие денежные средства включаются в налоговую базу по НДС.

Аналогичные выводы содержит:

Письмо Минфина России от 27.08.2007 N 03-07-11/355

Письмо Минфина России от 24.07.2007 N 03-07-11/259

Письмо Минфина России от 21.06.2007 N 03-07-11/183

Письмо Минфина России от 27.04.2007 N 03-07-11/130

Письмо Минфина России от 20.04.2007 N 03-07-11/118

Письмо Минфина России от 20.04.2007 N 03-07-11/123

Письмо Минфина России от 30.03.2007 N 03-07-11/89

Письмо Минфина России от 29.11.2006 N 03-04-11/226

Письмо Минфина России от 01.11.2006 N 03-04-11/201

Письмо Минфина России от 02.10.2006 N 03-04-11/183

Письмо Минфина России от 28.07.2006 N 03-04-11/129

Письмо Минфина России от 27.07.2006 N 03-04-11/126

Письмо Минфина России от 04.05.2006 N 03-04-11/79

Письмо УФНС России по г. Москве от 18.12.2007 N 19-11/120978

КонсультантПлюс: Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2006 года

Статья: Налогообложение денежных средств, выделяемых из бюджета в связи с предоставлением льгот по оплате за электроэнергию отдельным категориям граждан ("Налоговый вестник", 2006, N 11)

Консультация эксперта, 2006

 





Поделиться с друзьями:


Дата добавления: 2015-09-20; Мы поможем в написании ваших работ!; просмотров: 421 | Нарушение авторских прав


Поиск на сайте:

Лучшие изречения:

Чтобы получился студенческий борщ, его нужно варить также как и домашний, только без мяса и развести водой 1:10 © Неизвестно
==> читать все изречения...

2488 - | 2376 -


© 2015-2025 lektsii.org - Контакты - Последнее добавление

Ген: 0.009 с.