Налоговый кодекс РФ не содержит требования об учете расходов на технологические потери в пределах каких-либо норм.
Официальная позиция заключается в том, что налогоплательщик вправе сам определить нормативы технологических потерь для каждого конкретного вида сырья и материалов, используемых в производстве. Есть судебное решение, согласно которому расходы учитываются по нормативам, самостоятельно разработанным налогоплательщиком.
В других решениях отмечается, что каких-либо норм технологических потерь нет. Поэтому они учитываются в расходах в полном размере. Аналогичная точка зрения выражена и в работах авторов.
Подробнее см. документы
Письмо Минфина России от 31.01.2011 N 03-03-06/1/39
Финансовое ведомство отмечает, что, исходя из технологических особенностей собственного производственного цикла и процесса транспортировки, налогоплательщик определяет норматив технологических потерь для каждого конкретного вида сырья и материалов, используемых в производстве. Данный норматив может быть установлен на предприятии внутренними документами, не имеющими унифицированной формы.
Аналогичные выводы содержит...
Письмо Минфина России от 01.10.2009 N 03-03-06/1/634
Письмо Минфина России от 29.08.2007 N 03-03-06/1/606
Письмо Минфина России от 27.03.2006 N 03-03-04/1/289
Письмо Минфина России от 01.11.2005 N 03-03-04/1/328
Письмо УФНС России по г. Москве от 18.02.2008 N 20-12/015184
Постановление ФАС Московского округа от 01.11.2010 N КА-А40/13095-10 по делу N А40-156407/09-35-1220
Суд отметил следующее: технологические потери при производстве приравниваются к материальным расходам (пп. 3 п. 7 ст. 254 НК РФ), а нормативов для списания таких расходов не установлено.
Аналогичные выводы содержит...
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.02.2007 N А74-2641/06-Ф02-717/07 по делу N А74-2641/06
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 28.07.2009 N Ф03-3457/2009 по делу N А24-5559/2008
Постановление ФАС Московского округа от 03.12.2010 N КА-А41/15048-10 по делу N А41-32175/09
Постановление ФАС Московского округа от 25.12.2008 N КА-А40/12092-08 по делу N А40-22250/08-108-70
Постановление ФАС Московского округа от 26.12.2007 N КА-А40/13358-07 по делу N А40-72479/06-112-424
Постановление ФАС Московского округа от 07.05.2007, 15.05.2007 N КА-А40/3622-07 по делу N А40-55042/06-129-348
Постановление ФАС Поволжского округа от 03.11.2009 по делу N А06-1198/2009 (Определением ВАС РФ от 01.03.2010 N ВАС-2288/10 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Поволжского округа от 12.02.2009 по делу N А57-1467/2008
Постановление ФАС Поволжского округа от 16.12.2008 по делу N А49-4296/2008
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.10.2009 по делу N А42-3102/2008
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.12.2008 по делу N А05-586/2008
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 07.08.2009 по делу N А32-7049/2008-29/161 (Определением ВАС РФ от 03.12.2009 N ВАС-15861/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 05.12.2008 N Ф08-7246/2008 по делу N А32-21716/2007-26/425 (Определением ВАС РФ от 09.02.2009 N ВАС-661/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 04.09.2008 N Ф08-5226/2008 по делу N А32-20089/2007-56/465 (Определением ВАС РФ от 31.10.2008 N 5840/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 22.04.2008 N Ф08-2024/2008 по делу N А63-10507/2004-С4
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 05.09.2007 N Ф08-5425/2007-2175 по делу N А32-23467/2006-11/493
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 27.09.2006 N Ф08-4818/2006-2043А по делу N А32-43937/2005-11/1235 (Определением ВАС РФ от 26.01.2007 N 16535/06 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 04.07.2006 N Ф08-2918/2006-1227А по делу N А32-1579/2005-23/169
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 06.09.2005 N Ф08-4016/2005-1601А
Постановление ФАС Уральского округа от 23.06.2010 N Ф09-4666/10-С2 по делу N А76-33986/2009-45-720 (Определением ВАС РФ от 11.10.2010 N ВАС-13687/10 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Уральского округа от 31.05.2006 N Ф09-4526/06-С2 по делу N А60-39332/05
Постановление ФАС Центрального округа от 16.02.2009 по делу N А54-1345/2008-С8
Постановление ФАС Центрального округа от 13.10.2008 по делу N А09-6426/07-3
Постановление ФАС Центрального округа от 18.12.2006 по делу N А54-1667/2006С2
Консультация эксперта, 2011
Консультация эксперта, 2007
Консультация эксперта, 2007
Постановление ФАС Уральского округа от 11.03.2009 N Ф09-1037/09-С3 по делу N А76-19516/2008-46-568 (Определением ВАС РФ от 18.06.2009 N ВАС-7283/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Суд указал, что в Налоговом кодексе РФ не предусмотрено требование о соответствии технологических потерь лимитам (нормативам), а также отраслевому или тарифному законодательству. Поэтому налогоплательщик вправе учесть указанные расходы в полном объеме, если они отвечают требованиям ст. 252 НК РФ.
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 24.01.2007, 17.01.2007 N Ф03-А51/06-2/5160 по делу N А51-1475/2006-33-46 (Определением ВАС РФ от 17.05.2007 N 5702/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Суд пришел к выводу о том, что в целях налогообложения не могут применяться нормативы технологических потерь, разработанные Региональной энергетической комиссией для расчета тарифов на электрическую и тепловую энергию. Каких-либо других нормативов потерь законодательством также не установлено. Поэтому налогоплательщик вправе признать данные расходы в пределах норм, установленных им самостоятельно на основании отраслевых актов.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 08.10.2007 N Ф04-6922/2007(38872-А03-15) по делу N А03-84/2007-16
Суд указал, что доводы налогового органа о необходимости применения нормативов потерь неправомерны. Налогоплательщик вправе включить понесенные им потери при производстве и реализации электрической и тепловой энергии в состав расходов при соответствии требованиям ст. 252 НК РФ.
