Лекции.Орг


Поиск:




Категории:

Астрономия
Биология
География
Другие языки
Интернет
Информатика
История
Культура
Литература
Логика
Математика
Медицина
Механика
Охрана труда
Педагогика
Политика
Право
Психология
Религия
Риторика
Социология
Спорт
Строительство
Технология
Транспорт
Физика
Философия
Финансы
Химия
Экология
Экономика
Электроника

 

 

 

 


Включается ли в налоговую базу предоплата, полученная в одном периоде с расторжением договора (изменением его условий, новацией) (п. 1 ст. 154 НК РФ)?




 

Согласно п. 1 ст. 154 НК РФ налогоплательщик должен включить полученную предоплату в налоговую базу по НДС.

Налоговый кодекс РФ не разъясняет, нужно ли включать в налоговую базу сумму предоплаты, если она получена в одном периоде с расторжением договора (изменением его условий или новацией).

Согласно официальной позиции, выраженной в Письме ФНС России, в случае если получение и возврат авансовых платежей осуществляются в течение одного налогового периода, налогоплательщик должен отражать в декларации суммы полученной предоплаты.

Есть судебные решения, в которых суды признали, что если получение предоплаты и расторжение (новация) договора произошли в одном налоговом периоде, то начислять НДС на такую предоплату не нужно.

 

Подробнее см. документы

 

Позиция 1. Суммы полученной предоплаты включаются в налоговую базу

 

Письмо ФНС России от 24.05.2010 N ШС-37-3/2447

Налоговое ведомство указывает, что при получении и возврате авансовых платежей в одном налоговом периоде налогоплательщик должен отражать в налоговой базе суммы полученной предоплаты. При наличии документов, свидетельствующих о возврате предоплаты, и при условии изменения или расторжения договора он вправе в том же периоде заявить к вычету соответствующую сумму налога.

 

Позиция 2. Суммы полученной предоплаты не включаются в налоговую базу

 

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 25.05.2012 по делу N А03-13944/2011

Суд установил, что налогоплательщик получил предоплату в счет предстоящей поставки товаров. В связи с расторжением договоров полученные обществом денежные средства возвращены путем частичного перечисления по платежным поручениям и путем зачетов взаимных обязательств.

Суд указал, что получение аванса и его возврат (зачет) в связи с расторжением договора произошли в одном налоговом периоде, поэтому эти суммы не должны увеличивать налоговую базу по НДС.

 

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 04.04.2012 по делу N А20-246/2011

Суд указал, что, если получение аванса и его возврат в связи с расторжением договора произошли в одном налоговом периоде, такие суммы аванса не должны увеличивать налоговую базу этого периода.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.03.2007 по делу N А52-3408/2006/2

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 30.09.2008 N Ф08-5843/2008 по делу N А53-22507/2007-С6-46

Постановление ФАС Уральского округа от 28.09.2010 N Ф09-7561/10-С2 по делу N А07-754/2010

Постановление ФАС Уральского округа от 01.08.2007 N Ф09-2868/07-С2 по делу N А47-1251/07

Постановление ФАС Уральского округа от 25.04.2007 N Ф09-2876/07-С2 по делу N А47-9237/06

 

Постановление ФАС Поволжского округа от 19.04.2011 по делу N А55-19268/2010

Суд счел неправомерным доначисление налогоплательщику НДС на сумму предоплаты, не включенной в налоговую базу по НДС, поскольку она в рамках того же периода была возвращена покупателю в связи с изменением порядка оплаты по договору.

 

Постановление ФАС Центрального округа от 09.09.2010 по делу N А23-251/10А-13-11

Суд установил, что общество получило предоплату в счет предстоящих поставок, а впоследствии стороны расторгли договор. Налогоплательщик в том же периоде передал контрагенту вексель в счет указанной предоплаты. Суд пришел к выводу о том, что в данном случае суммы аванса не увеличивают налоговую базу. Денежные средства, полученные налогоплательщиком до момента предполагаемой отгрузки товаров, которой фактически не произойдет, не могут рассматриваться в качестве авансовых платежей.

 

Постановление ФАС Уральского округа от 11.08.2008 N Ф09-5598/08-С2 по делу N А71-10183/07

Суд установил, что договор, по которому был получен аванс, прекратили новацией в этом же налоговом периоде, заменив на обязательство по возврату долга. ФАС пришел к выводу, что в данном случае суммы аванса не увеличивают налоговую базу этого периода.

 

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 01.10.2008 N Ф04-5264/2008(12152-А70-41) по делу N А70-5440/7-2007 (Определением ВАС РФ от 26.01.2009 N ВАС-185/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд пришел к выводу, что полученные авансы не облагаются НДС, так как до окончания налогового периода они были расценены сторонами договора в качестве займа.

 

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 15.12.2008 N Ф08-7460/2008 по делу N А53-8001/2008-С5-14

Суд указал следующее: денежные средства, которые получены обществом до отгрузки товаров, не могут рассматриваться в качестве авансовых платежей, если ввиду расторжения договора отгрузки товаров фактически не произойдет.

 





Поделиться с друзьями:


Дата добавления: 2015-09-20; Мы поможем в написании ваших работ!; просмотров: 514 | Нарушение авторских прав


Поиск на сайте:

Лучшие изречения:

Студент всегда отчаянный романтик! Хоть может сдать на двойку романтизм. © Эдуард А. Асадов
==> читать все изречения...

2505 - | 2240 -


© 2015-2025 lektsii.org - Контакты - Последнее добавление

Ген: 0.013 с.