Налогообложе́ние — это принудительное и безвозмездное взимание правительством или местными органами власти платежей (налогов) с физических лиц и организаций для финансирования расходов государства, а также в качестве средства проведения фискальной политики.
Платежи за особые услуги, оказанные государством или местными органами власти плательщику, называются сборами и, как правило, не включаются в налогообложение.
Пошлина — денежный сбор, взимаемый уполномоченными официальными органами при выполнении ими определённых функций, в размерах, предусмотренных законодательством государства. К пошлинам относятся, в частности, регистрационные и гербовые сборы, судебные пошлины. С провозимых через границу государства товаров взимаются таможенные пошлины.
Концепция компенсации выгод. Предлагает пропорциональную связь размеров налога и выгоды, получаемой от государства. Кто получил большую выгоду, тот платит более высокий налог. Однако трудно практически определить личную выгоду от таких государственных услуг, как национальная оборона, здравоохранение, образование.
Концепция равной доли налогового давления. Предполагает пропорциональность между налогом и размером получаемого дохода. Эта концепция более справедлива, но трудно оценить практически степень значимости налога по уровням дохода.
Ресурсная концепция. Ориентирует на связь налога с затратами на потребляемые ресурсы. Эта концепция предполагает, что потребитель большей суммы общих ресурсов должен пропорционально нести и большее налоговое давление.
Принципы оптимальной системы налогообложения:
§ Простота алгоритма расчета отдельных налогов;
§ Отсутствие дублирования;
§ Простота и экономичность системы сбора налогов;
§ Стабильность;
§ Законодательное регламентирование;
§ Пропорциональность налоговых сборов выгоде, которую взамен может предоставить государство;
§ Равенство по доходам и правам граждан, облагаемых равным налогом;
§ Приемлемый размер общего налогового давления;
§ Справедливость по горизонтали;
§ Справедливость по вертикали. Принцип справедливости по вертикали заключается в том, что если равные по экономическому и социальному положению налогоплательщики платят равные налоги, то и неравные должны платить неравные налоги.
§ Справедливость по горизонтали предполагает, что равные по доходам лица должны платить равные налоги.
§ Прогрессивность налога оценивается соотношением между его ставкой и величиной дохода, с которого данный налог взимается.
Методы налогообложения – это порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы. Метод налогообложения близко связан со ставкой налога. Выделяют четыре основных метода налогообложения:
• Равное - метод налогообложения, где для каждого плательщика устанавливается равная сумма налога. Этот метод не учитывает имущественного положения и поэтому применяется при взимании некоторых целевых налогов. Данный метод более широко применялся в прошлом, когда, например, устанавливалась одинаковая сумма сбора для всех жителей государства при необходимости выкупа короля из плена.
• Пропорциональное - метод налогообложения, где для каждого плательщика равна ставка (а не сумма) налога. Пропорциональное налогообложение характеризуется одинаковой налоговой ставкой для каждого налогоплательщика, и размер ее не зависит от роста или уменьшения налоговой базы, чего нельзя сказать о сумме налога, которая соответственно изменению налоговой базы возрастает или уменьшается. Сегодня метод пропорционального налогообложения применяется в отношении доходов физических лиц: вне зависимости от размера дохода, подоходный налог взимается по ставке 13%.
• Прогрессивное- порядок налогообложения, при котором с ростом налоговой базы возрастает ставка налога. Существование такого метода налогообложения обусловлено существенной несправедливостью предыдущего, пропорционального метода по отношению к низкообеспеченным слоям населения по сравнению с лицами, имеющими более высокий доход. Дело в том, что доля дохода, употребляемого на удовлетворение первоочередных потребностей, у этих двух категорий существенно отличается. Так, лица с низкими доходами зачастую всю заработную плату пускают на приобретение продуктов питания, в то время как более обеспеченные слои затрачивают на эти цели не более 5% дохода. Поэтому уплата налога с одинаковой налоговой ставкой более обременительна для первых, чем для последних. Для устранения этой несправедливости применяется прогрессивный метод налогообложения, суть которого заключается в увеличении ставки налога с ростом налоговой базы.
Существуют несколько видов прогрессивного налогообложения:
1. простая поразрядная прогрессия. В данном случае налогооблагаемая база (например, 100 тыс. руб.) подразделяется на разряды и для каждого разряда устанавливается твердая сумма налога (оклад в абсолютной сумме). Для получения суммы налога необходимо правильно определить разряд. Неудобство данного метода заключается в неравномерности обложения лиц, получающих доходы, близкие к границам разряда. Например, суммы в 49 тыс. и 51 тыс. руб. будут облагаться соответственно 10 тыс. и 20 тыс. руб. налога;
2. простая относительная прогрессия. Налогооблагаемая база в данном случае также делится на разряды, но эта дифференциация используется лишь для определения ставки налога, которая затем применяется ко всей сумме;
3. сложная прогрессия. Налогооблагаемая база делится на разряды, для каждого из них устанавливается отдельная ставка. Однако в отличие от других видов прогрессивного налогообложения здесь каждый разряд существует самостоятельно, облагается по своей ставке. Суммы налога, определенные для каждого разряда, затем складываются, и таким образом определяется итоговая сумма налога.
4. Сложная прогрессия на сегодняшний день в мире применяется наиболее широко, что обусловлено повышенной плавностью налогообложения;
5. скрытые системы прогрессии. Эффект прогрессии в данном случае достигается не путем манипуляции со ставками, а иными методами, например путем предоставления неодинаковых налоговых льгот.
• Регрессивное налогообложение - метод налогообложения, где рост налоговой базы соответствует сокращению размера налоговой ставки.
